63RS0039-01-2025-002017-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2645/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10168,19 рублей, в том числе:

налог на имущество за 2022 год в размере 424,00 руб.;

пени в размере 9744,19 руб. за период с 26.10.2023 по 08.07.2024.

В судебное заседание стороны не явились, извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 3272 от 27.06.2023 об уплате задолженности по налогам в общем размере 71564,99 руб., пени в размере 9067,96 руб. со сроком исполнения до 26.07.2023.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено, что ранее налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 3272 от 27.06.2023.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 18.09.2024 по делу № 2а-4050/2024 с административного ответчика взыскана задолженность по состоянию на 25.10.2023 по обязательным платежам, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 386 руб. налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, за 2022 год в размере 3979 руб., пени в размере 717,06 руб., а всего 5082,06 руб.

По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 10168,19 рублей, в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 424,00 руб.; пени в размере 9744,19 руб. за период с 26.10.2023 по 08.07.2024.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился 12.09.2024, то есть с соблюдением установленного срока.

12.09.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-3548/2024 о взыскании задолженности на общую сумму 10168,19 рублей, который отменен 07.10.2024 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 07.04.2025.

Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик уведомлялся о необходимости уплаты налога на имущество за 2022 год налоговым уведомлением № 87994619 от 09.08.2023, обязанность по уплате не исполнил, в связи с чем данная недоимка подлежит взысканию.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

После 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате налогов, вместе с тем, сведения о том, какая недоимка входит в совокупную обязанность, на которую начислены заявленные к взысканию пени, а также сведения о принятых мерах взыскания недоимки, по запросу суда не представлены.

В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска. За период с 02.12.2023 по 08.07.2024 пени от недоимки в размере 424,00 руб. составляют 49,52 руб.

Также установлено, что налоговым органом ранее были приняты меры к взысканию суммы отрицательного сальдо, решением Ленинского районного суда г.Самары от 18.09.2024 по делу № 2а-4050/2024 с административного ответчика взыскана задолженность по состоянию на 25.10.2023 по обязательным платежам, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 386 руб. налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, за 2022 год в размере 3979 руб., пени в размере 717,06 руб., а всего 5082,06 руб.

Следовательно, за период с 26.10.2023 по 08.07.2024 на недоимку в размере 4365 руб. (386 + 3979) подлежат начислению и взысканию пени в размере 589,42 руб.

Итого размер подлежащей взысканию задолженности по пени составляет 638,94 руб. (49,52 + 589,42).

Оснований для взыскания остальной суммы пени не имеется, так как отсутствуют сведения об оплате либо о принятии мер по взысканию недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 1062,94 рублей, в том числе:

налог на имущество за 2022 год в размере 424,00 руб.;

пени в размере 638,94 руб. за период с 26.10.2023 по 08.07.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 26.05.2025.