Дело ...а-7487/2023
УИД-16RS0...-48
Решение
именем Российской Федерации
04 сентября 2023 года город Набережные Челны РТ
Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Хасимова Л.З.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки,
установил:
инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2(далее- административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что 26.04.2021 ФИО2 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. На основании представленных сведений сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 6466 рублей. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок уплачена не была. В связи с этим ФИО2 были начислены к уплате налоги на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ – налог за 2020 год в сумме 6466 рублей, а также начислен аванс (основание Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в сумме 6904 рубля 00 копеек (дата записи в КРСБ 29.09.2021), за 2020 год в сумме 2196 рублей 00 копеек (дата записи в КРСБ 29.09.2021), за 2020 год в сумме 451 рубль 00 копеек (дата записи в КРСБ 29.09.2021). В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за 2020 год ФИО2 были начислены пени за 2020 год в размере 284 рубля 04 копейки за период с 16.07.2021 по 05.10.2021. ФИО2 по почте было направлено требование от 06.10.2021 №75607 об уплате налогов и пени. Требование в установленные законом сроки исполнены не были. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 08.04.2022 мировым судьей судебного участка №21 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. 26.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 6466 рублей, налог за 2020 года в размере 6904 рублей, налог за 2020 года в размере 2196 рублей, налог за 2020 года в размере 451 рубля, пени за 2020 год в размере 284 рублей 04 копеек за период с 16.07.2021 по 05.10.2021, на общую сумму 16301 рубля 04 копеек.
В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования, указав, что по состоянию на 31.08.2023 задолженность по административному иску изменилась и составляет 15850 рублей 04 копейки. Сумма задолженности изменилась, в связи с уменьшением суммы налога от 18.07.2023 в сумме 451 рублей. В связи с чем просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 6 466 рублей, за 2020 год в размере 6 904 рублей, за 2020 год в размере 2196 рублей, пеня за 2020 год в размере 284 рублей 04 копеек за период 16.07.2021 по 05.10.2021.
Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан ФИО1 в судебном заседании поддержав заявленные требования, пояснил, что в поданной административным ответчиком декларации, имеются ошибки, которые повлекли фактически неверные начисления. Так, налогоплательщик ФИО2 задекларировал полученный доход и самостоятельно исчислил сумму налога. Налогоплательщиком неверно исчислена сумма налога. Налогоплательщику в разделе 1 налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) следовало прописать сумму налога к уменьшению за налоговый период в размере 3085 рублей. Таким образом, при подаче декларации с верными данными, административному ответчику следовало бы оплатить налог на доходы в размере 6466 рублей, а также пени за 2020 год в размере 113 рублей 96 копеек за период с 16.07.2021 по 05.10.2021.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления признал частично, указав, что его задолженность составляет 6466 рублей, а также пени за 2020 год в размере 113 рублей 96 копеек за период с 16.07.2021 по 05.10.2021.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
Согласно части 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
26.04.2021 ФИО2 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (л.д.10-14).
В адрес налогоплательщика направлено требование по уплате налогов и пени: № 75607 по состоянию на 06.10.2021 с расчетом подлежащих уплате налогов и пени в срок до 16.11.2021(л.д.5-6).
В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 06.04.2022 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 08.04.2022 мировым судьей судебного участка №21 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. 26.04.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения.
После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (22.09.2022) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ налоговым органом соблюдены.
Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично.
Так, в судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержав заявленные требования, пояснил, что в поданной административным ответчиком декларации, имеются ошибки, которые повлекли фактически неверные начисления. Так, налогоплательщик ФИО2 задекларировал полученный доход и самостоятельно исчислил сумму налога. Налогоплательщиком неверно исчислена сумма налога. Налогоплательщику в разделе 1 налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) следовало прописать сумму налога к уменьшению за налоговый период в размере 3085 рублей. Таким образом, при подаче декларации с верными данными, административному ответчику следовало бы оплатить налог на доходы в размере 6466 рублей, а также пени за 2020 год в размере 113 рублей 96 копеек за период с 16.07.2021 по 05.10.2021.
Административный ответчик в судебном заседании задолженность в размере 6466 рублей, а также пени за 2020 год в размере 113 рублей 96 копеек за период с 16.07.2021 по 05.10.2021 признал.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ... года рождения, уроженца ..., ИНН ..., проживающего по адресу: ..., в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 6466 рублей, пени за 2020 год в размере 113 рублей 96 копеек за период с 16.07.2021 по 05.10.2021, а всего в размере 6579 рублей 96 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска - отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: «подпись» Хасимов Л.З.