Дело № 2а-8092/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 20.09.2006 года по 28.11.2022 года состоял на учете по месту жительства в налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, после реорганизации в МИФНС России №27 по Красноярскому краю. В период с 07.03.2000 года по 05.08.2002 год администрацией Октябрьского района г.Красноярска, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. До 1 января 2001 года действовал порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный Постановлением ВС РФ от 27.12.1991 N 2122-1. С указанной даты введена в действие главы 24 Налогового кодекса РФ, регулировавшая исчисление и уплату единого социального налога, утратившая силу 1 января 2010 года. В дальнейшем порядок исчисления и уплаты страховых взносов предусмотрен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). В соответствии с пунктом 2 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 года № 2122-1, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования предусмотрена пунктом 1 Положения о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.02.93 N 4543-1. Пунктом 4 вышеназванного Порядка и пунктом 5 указанного Положения установлено, что предприниматели должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сроки, определенные законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц. Согласно требованию Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" страховые взносы уплачиваются не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Пунктом 7 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) установлено, что органы государственных внебюджетных фондов с 18.08.1999 являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а согласно пункту 1 статьи 34.1 Кодекса в случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Таким образом, на отношения, связанные с уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды с 18.08.1999 года распространяются требования Налогового кодекса Российской Федерации. Статьей 9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в настоящие законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2001 года налоговые органы наделены полномочиями осуществлять взыскание сумм недоимки и пеней по платежам в государственные внебюджетные фонды в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска в отношении ФИО1 сформировано требование № 47533 от 25.12.2003 года об уплате налогов, в соответствии с которым, административному ответчику в срок до 31.12.2003 года необходимо оплатить задолженность по недоимке в ФФОМС в размере 1 652 рубля 51 коп. и пени в размере 776 рублей 31 коп.. Кроме того, на основании приказа Минфина России от 16.12.2013 № 121н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н», доведенного письмом ФНС России от 18.02.2014 №ЗН-4-1/2753@, 26 августа 2019 года проведена массовая корректировка КБК, сальдо задолженности по пени, образовавшаяся на 26.08.2019 года в размере 2 865 рублей 10 коп., перенесено с вида платежа «Пеня» на вид платежа «Налог». Сведений о формировании и направлении в адрес налогоплательщика иных требований в отношении задолженности в ФФОМС не имеется. Начальное сальдо по Единому налоговому счету налогоплательщика сформированное на 01.01.2023 года на основании сведений базы данных по состоянию на 31.12.2022 года: КБК Z задолженность по взносам в ФФОМС, переданная по состоянию на 01.01.2001 года по виду платежа «налог» в сумме 4 516 рублей 55 коп. и за период с 01.01.2023 года по 17.07.2023 год на указанную сумму недоимки по налогу начислена пеня в размере 223 рубля 57 коп.. Поскольку в установленный законом срок вышеназванные требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены, административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском, взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в ФФОМС в размере 4 740 рублей 12 коп., в том числе: по виду платежа «Налог» в размере 4 516 рублей 55 коп., пени в размере 223 рубля 57 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, по основаниям, изложенным в отзыве, согласно которому указал, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, получал доходы от предпринимательской деятельности в 2000, 2001 годах и платил с них налоги и взносы в установленном размере и сроки в соответствии с действующим на тот момент законодательством, в связи с чем, перед Фондом обязательного медицинского страхования, задолженности не имеет. Кроме того, срок обращения с настоящим заявлением пропущен. Просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

С учетом мнения административного ответчика, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии с пунктом 2 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991 года № 2122-1, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования предусмотрена пунктом 1 Положения о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.02.93 N 4543-1.

Пунктом 4 вышеназванного Порядка и пунктом 5 указанного Положения установлено, что предприниматели должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сроки, определенные законодательством Российской Федерации о подоходном налоге с физических лиц.

Согласно требованию Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" страховые взносы уплачиваются не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Пунктом 7 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) установлено, что органы государственных внебюджетных фондов с 18.08.1999 являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а согласно пункту 1 статьи 34.1 Кодекса в случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, на отношения, связанные с уплатой страховых взносов во внебюджетные фонды, с 18.08.1999 года распространяются требования Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в настоящие законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2001 года налоговые органы наделены полномочиями осуществлять взыскание сумм недоимки и пеней по платежам в государственные внебюджетные фонды в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 243 Налогового кодекса РФ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах: 1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации; 2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию; 3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; 4) расходов, подлежащих зачету; 5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.

Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с п. 1 ст. 245 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 235 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН Z с 20.09.2006 года по 28.11.2022 года состоял на учете по месту жительства в налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, после реорганизации в МИФНС России №27 по Красноярскому краю.

В период с 07.03.2000 года по 05.08.2002 год администрацией Октябрьского района г.Красноярска ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что сторонами не опровергнуто в судебном заседании.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов и пени ФИО1 налоговым органом направлено требование № 47533 по состоянию на 25.12.2003 года, со сроком исполнения до 31.12.2003 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность по недоимке в ФФОМС в размере 1 652 рубля 51 коп., пени за своевременную уплату в сумме 776 рублей 31 коп..

Кроме того, на основании приказа Минфина России от 16.12.2013 № 121н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, 26 августа 2019 года проведена массовая корректировка КБК, сальдо задолженности по пени, образовавшаяся на 26.08.2019 года в размере 2 865 рублей 10 коп., перенесено с вида платежа «Пеня» на вид платежа «Налог».

Начальное сальдо по Единому налоговому счету налогоплательщика сформированное на 01.01.2023 года на основании сведений базы данных по состоянию на 31.12.2022 года: КБК Z задолженность по взносам в ФФОМС, переданная по состоянию на 01.01.2001 года по виду платежа «налог» в сумме 4 516 рублей 55 коп. и за период с 01.01.2023 года по 17.07.2023 год на указанную сумму недоимки по налогу начислена пеня в размере 223 рубля 57 коп..

Вместе с тем, задолженность по взносам в ФФОМС в размере 4 516 рублей 55 коп. и пени в сумме 223 рубля 57 коп. не погашена до настоящего времени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25 июля 2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, при этом, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец не обращался в установленный законодательством порядке и срок, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, по истечению установленного законодательством шестимесячного срока для обращения в суд, доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, налоговым органом не представлено.

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей, ввиду чего, суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока, при том, что доказательств уважительности пропуска указанного срока суду не представлено.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 22.11.2023г.