Решение по делу № 2А-2137/2024 от 05.02.2025

Дело № 2а-461/2025

УИД 32RS0003-01-2024-004144-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 05 февраля 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при секретаре судебного заседания Костюк О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области), обратилось в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, самостоятельно в установленный законом срок не исполнил.

Административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.11.2018 по 10.03.2024 (ОГРНИП №).

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 198275 руб. 68 коп. При этом по состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) подлежащая включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 123993 руб. 15 коп., в том числе: налог в сумме 89053 руб., пени в сумме 34940 руб. 15 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб. по сроку уплаты до 09.01.2023, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты до 09.01.2023; страховых взносов на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по срок уплаты до 09.01.2024, пени в размере 34940 руб. 15 коп.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН) с объектом налогообложения доходы.

Административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, согласно которой налогоплательщиком исчислены авансовые платежи за первый квартал 2019 года в сумме 34838 руб. по сроку уплаты 25.04.2019; за полугодие 2019 года в сумме 94316 руб. по сроку уплаты 25.07.2019; за девять месяцев 2019 года в сумме 31185 руб. по сроку уплаты 25.10.2019.

Вместе с тем, авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2019 ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачены, что послужило основанием для начисления ФИО1 пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС у налогоплательщика ФИО1 составляло 123 993 руб. 15 коп., а именно: налог в сумме 89 053 руб., пени в сумме 34 940 руб. 15 коп., которые включают в себя:

-пени в сумме 22 426 руб. 41 коп., начисленные за период до 01.01.2023 (до введения института ЕНС), а именно: пени в сумме 662 руб. 57 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, начисленные за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (к страховым взносам применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 26.02.2020 № 230); пени в сумме 1 089 руб. 70 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, начисленные за период с 12.01.2021 по 31.12.2022 (к страховым взносам применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 02.03.2021 № 147);пени в сумме 489 руб. 97 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (к страховым взносам применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 24.02.2022 № 78);пени в сумме 3285 руб. 83 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., начисленные за период с 23.10.2020 по 31.12.2022 (к страховым взносам применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 08.12.2020 №639);пени в сумме 4 196 руб. 32 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, начисленные за период с 12.01.2021по 31.12.2022 (к страховым взносам применены меры взыскания по ст.47 НК РФ, вынесено постановление от 02.03.2021 № 147);пени в сумме 1886 руб. 84 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (к страховым взносам применены меры взыскания по ст.47 НК РФ, вынесено постановление от 24.02.2022 № 78); пени в сумме 6176 руб. 94 коп. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за полугодие 2019, начисленные за период с 28.08.2020 по 31.12.2022 (к налогу применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ вынесено постановление от 27.10.2020 № 594); пени в сумме 4638 руб.24 коп. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за девять месяцев 2019, начисленные за период с 28.08.2020 по 31.12.2022 (к налогу применены меры взыскания по ст. 47 НК РФ, вынесено постановление от 27.10.2020 № 594).

пени в сумме 12 513 руб. 74 коп., начисленные за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 (после введения института ЕНС) на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО1

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 в размере 72 867 руб. 38 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование до настоящего времени ФИО1 не исполнено, задолженность в добровольном порядке не уплачена.

УФНС России по Брянской области 27.03.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 53 Стародубского судебного района Брянской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 годы, по налогам в сумме 89053 руб., по пени в сумме 34940 руб. 15 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Стародубского судебного района Брянской области от 31.05.2024 судебный приказ № 2а-646/2024 от 05.04.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям за период с 2022 по 2023 годы, по налогам в сумме 89053 руб., по пени в сумме 34940 руб. 15 коп., а всего в сумме 123993 руб. 15 коп. отменен.

Ссылаясь, на изложенные обстоятельства, УФНС России по Брянской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 123 993 руб. 15 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45 842 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 34 940 руб. 15 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалы дела представлено ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-646/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-646/2024 мирового судьи судебного участка № 53 Стародубского судебного района Брянской области от 05.04.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности за период с 2022 по 2023 по налогам в сумме 89053 руб., пени в сумме 34940 руб. 15 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка № 53 Стародубского судебного района Брянской области от 31.05.2024.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 30.10.2024, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, упрощенная систем налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что с учетом приведенных выше положений ФИО1 является налогоплательщиком по УСН.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положениями пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названого Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта (не позднее 31 декабря текущего года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 13.11.2018 по 10.03.2024 обладал статусом индивидуального предпринимателя (ОГРИНП №), в связи с чем, был отнесен к плательщикам страховых взносов, следовательно, был обязан уплачивать страховые взносы в государственные бюджетные фонды РФ с момента возникновения и до даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов налоговым органом на основании ст.430 НК РФ произведено начисление страховых взносов за 2022-2023 годы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

В установленный срок страховые взносы административным ответчиком в полном объеме не уплачены. Данное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком, в ходе рассмотрения административного дела, что послужило основанием для начисления налоговым органом пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, в том числе:

пени в сумме 34 940 руб. 15 коп., которые включают в себя:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требованием № от 25.09.2023 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 в общей сумме 72867 руб. 38 коп., в том числе: налога в размере 43211 руб., в том числе страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 34445 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 8766 руб., пени в размере 29656 руб. 38 коп., в котором указанно об обязанности уплатить в установленный срок до 28.12.2023 суммы задолженности.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность по уплате пени и штрафа не погашена.

Вместе с тем, установлено, что по состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 198275 руб. 68 коп. При этом по состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) подлежащая включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 123993 руб. 15 коп., в том числе: налог в сумме 89053 руб., пени в сумме 34940 руб. 15 коп., указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб. по сроку уплаты до 09.01.2023, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты до 09.01.2023; страховых взносов на обязательное пенсионное, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб. по срок уплаты до 09.01.2024, пени в размере 34940 руб. 15 коп.

Из представленного административным истцом расчета следует, что размер задолженности в данном случае составляет 123993 руб. 15 коп., которая включает страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45 842 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов; сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 34 940 руб. 15 коп.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, оснований для отказа во взыскании недоимки по налогам и пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 123993 руб. 15 коп., а именно задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8 766 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34 445 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45 842 руб., задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов; сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 34 940 руб. 15 коп., подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета, принимая во внимание что административные исковые требования УФНС России по Брянской области удовлетворены в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4720 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 123993 рубля 15 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4720 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья /подпись/ О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года