УИД 11RS0010-01-2025-000235-91
Дело № 2а-309/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Баудер Е.В.,
при секретаре Беляевой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 7 апреля 2025 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом и пени в размере 11 078,38 руб. из которых: - налог на профессиональный доход в размере 1154,40 руб. за январь 2024 г.; налог на профессиональный доход в размерах 1372,20 руб. - за февраль 2024 г., 1088,55 руб. - за март 2024 г., 1066,20 руб. - за апрель 2024 г., 1290,45 руб. - за май 2024 г., 1112,85 руб.- за июнь 2024 г., 1317,18 руб. - за октябрь 2023 г., 951,15 руб. - за ноябрь 2023 г., 814,35 руб. - за декабрь 2023 г., а так же пени в размере 911,05 руб. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Коми в качестве налогоплательщика. Административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с 20.02.2022 как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Сумма налога, исчисленного к уплате за октябрь 2023 года, составила 1317,18 руб., за ноябрь 2023 года – 951,15 руб., за декабрь 2023 года – 814,35 руб., за январь 2024 года – 1154,40 руб., за февраль 2024 года – 1372,20 руб., за март 2024 года – 1088,55 руб., за апрель 2024 года – 1066,20 руб., за май 2024 года – 1290,45 руб., за июнь 2024 года – 1112,85 руб. В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование №... от 06.07.2023 со сроком его исполнения до 25.08.2023. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещался о рассмотрении дела в установленном порядке, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.
В силу ч. 2 ст. 100, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы настоящего дела, административного дела №..., рассмотренного мировым судьей Магистрального судебного участка Эжвинского района г.Сыктывкара Республики Коми, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее так же – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации, в частности в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи, - с 1 июля 2020 года.
В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
При этом физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (часть 8 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
Согласно п. 7 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.
Согласно п.8 ст. 3 Федерального закона N 422-ФЗ документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.
В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Согласно п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с п. 1 ст. 8 названного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Законом Республики Коми от 08.05.2020 N 23-РЗ "О введении в действие в Республике Коми специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (принят ГС РК 29.04.2020) введен в действие в Республике Коми специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" с 1 июля 2020 года (ст. 1).
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.2 ст. 9, Федерального закона № 422-ФЗ).
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Mой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
В соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (дата рождения: **.**.**, место рождения - ..., ИНН ..., паспорт ..., его место жительства: ...) с 20.02.2022 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, регион осуществления деятельности – Республика Коми.
Как следует из позиции налогового органа, в период осуществления деятельности ответчиком ФИО1 получен доход, из которого налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе: за октябрь 2023 г. – в сумме 1317,18 руб., за ноябрь 2023 г. - 951,15 руб., за декабрь 2023 г. - 814,35 руб., за январь 2024 г. - 1154,40 руб., февраль 2024 г. - 1372,20 руб., за март 2024 г. - 1088,55 руб., за апрель 2024 г. - 1066,20 руб., май 2024 г. - 1290,45 руб., за июнь 2024 г. - 1112,85 руб.
Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход в установленный срок не произведена.
Поскольку в установленные сроки уплата указанных налогов не произведена, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени и на основании статьи 69 того же Кодекса посредством электронного документооборота в личный кабинет 08.07.2023 направлено требование №... от 06.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 1 192,56 руб. и пени в размере 12 214,55 руб. с указанием срока исполнения до 25.08.2023. Требование получено ФИО1 09.07.2023, что подтверждается данными ЛК Мой налог, однако не было исполнено в установленный в нем срок.
Налоговым органом 15.11.2023 принято решение №... о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности №... от 06.07.2023, в размере 13896,81 руб.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогам и пени УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной задолженности.
03.09.2024 мировым судьей Магистрального судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми выдан судебный приказ №... на взыскание в доход бюджета с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 11078,38 руб. за период с 2023 по 2024 год, в том числе по налогам – 10167,33 руб., пени – 911,05 руб., а также государственной пошлины в сумме 221,57 руб.
Определением мирового судьи от 23.09.2024 судебный приказ по заявлению должника отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском, которое последовало 30.01.2025.
Срок на взыскание указанной задолженности не пропущен и налоговым органом приняты предусмотренные вышеприведенным регулированием меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за указанный период.
После отмены судебного приказа требования налогового органа подлежат рассмотрению в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.
Согласно представленным истцом документам ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом и пени в размере 11 078,38 руб. из которых:
- налог на профессиональный доход: в размере 1154,40 руб. за январь 2024г., 1372,20 руб. - за февраль 2024г., 1088,55 руб. - за март 2024 г., 1066,20 руб. - за апрель 2024 г., 1290,45 руб. - за май 2024г., 1112,85 руб. - за июнь 2024 г., 1317,18 руб. - за октябрь 2023 г., 951,15 руб. - за ноябрь 2023 г., 814,35 руб. за декабрь 2023 г.;
- пени в размере 911,05 руб.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса об административном судопроизводстве РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Достоверных доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности, либо о ее погашении по состоянию на день рассмотрения дела, административным ответчиком суду не представлено.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в заявленном размере, поскольку исследованные материалы дела свидетельствуют о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок в заявленном налоговым органом размере.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку иск инициирован ..., которая в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 части второй Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с изложенным с административного ответчика в доход МО ГО «Сыктывкар» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (дата рождения: **.**.**, место рождения - ..., ИНН ..., паспорт ...) в доход бюджета налог на профессиональный доход в размере 1154,40 руб. за январь 2024 г.; налог на профессиональный доход в размере 1372,20 руб. за февраль 2024 г.; налог на профессиональный доход в размере 1088,55 руб. за март 2024 г.; налог на профессиональный доход в размере 1066,20 руб. за апрель 2024 г.; налог на профессиональный доход в размере 1290,45 руб. за май 2024 г.; налог на профессиональный доход в размере 1112,85 руб. за июнь 2024 г.; налог на профессиональный доход в размере 1317,18 руб. за октябрь 2023 г.; налог на профессиональный доход в размере 951,15 руб. за ноябрь 2023 г.; налог на профессиональный доход в размере 814,35 руб. за декабрь 2023 г., пени в размере 911,05 руб., всего 11078,38 руб.
Взыскать с ФИО1 (дата рождения: **.**.**, место рождения - ..., ИНН ..., паспорт ..., его место жительства: ...) в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми.
Судья Е.В. Баудер
Решение в окончательной форме изготовлено 09.04.2025.