Решение по делу № 2А-5346/2022 от 22.03.2023

УИД 50RS0№-94

Дело №а-982/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 22 марта 2023 года

Истринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, по встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонное ИФНС России № обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

В обосновании заявленных требований истец указал, что ответчику принадлежат автомобили:

- MITSUBISHI OUTLANDER 3.0, VIN №<данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- ХЕНДЭ CRETA, VIN №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрация права <данные изъяты>.

Расчет транспортного налога за <данные изъяты> года произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от <данные изъяты>., № от <данные изъяты> № от <данные изъяты> Сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты>. Налоговые уведомления направлены налоговым органом в адрес налогоплательщику <данные изъяты>

Также ответчику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, пр-кт Лермонтова, 1, с кадастровым номером 26:32:030402:41. Дата регистрации права <данные изъяты>., дата утраты права <данные изъяты>

Расчет налога за 2016 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от <данные изъяты>. Сумма исчисленного налога составляет 1053 рублей. Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика <данные изъяты>.

Также ответчику принадлежал торговый павильон №, адрес <адрес>, пр-кт Лермонтова, д.1, кадастровый номер 26:32:030402:1338, дата регистрации права <данные изъяты>., дата утраты права <данные изъяты>. Расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>. произведен в налоговых уведомлениях №<данные изъяты> <данные изъяты>., <данные изъяты> от <данные изъяты>. Сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты>. Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика <данные изъяты>., <данные изъяты>

Согласно сведений, имеющихся в базе данных МИФНС России № по <адрес> ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определен ст.430 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст.432 НК РФ. В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление плательщиком суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится ими самостоятельно в соответствии с ст. 430 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленном законом срок, Инспекция через личный кабинет налогоплательщика направила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от <данные изъяты>., № от <данные изъяты>. со сроком исполнения до <данные изъяты>., № от <данные изъяты>. со сроком исполнения до <данные изъяты>. Требование направлено <данные изъяты>

Расчет сумм пени, включенной в Требование по уплате № от <данные изъяты>., № от <данные изъяты>., № от <данные изъяты>., № от <данные изъяты>

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, остаток задолженности, подлежащий взысканию составляет <данные изъяты>

<данные изъяты>. мировой судья судебного участка № Истринского судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании с ответчика указанных обязательных платежей, пени. Определением от <данные изъяты>. судебный приказ отменен на основании возражений ответчика.

Просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> пени по транспортному налогу- <данные изъяты> недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу -<данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц- <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц- <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование- <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- <данные изъяты>. Также истец просит восстановить срок для обращения с настоящим иском ввиду отмены ранее принятого судебного приказа.

В судебное заседание истец не явился, извещен.

Ответчик в судебное заседание также не явилась. Представитель ответчика ФИО4 явился. Против иска возражал, встречное исковое заявление поддержал.

В соответствии с встречным исковым заявлением ФИО1 указывает на то, что с первоначальным иском МИФНС № России по <адрес> истец обратился <данные изъяты> налоговые требования были исполнены ответчиком по первоначальному иску в части требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- <данные изъяты>. Данные платежи произведены <данные изъяты>.- до обращения в суд с настоящим иском.

Также 28.11.2022г. ФИО1 оплатила недоимку по транспортному налогу<данные изъяты>

Также указывает на, что требование об уплате налога, которое должно направляться в ее адрес согласно п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО1 не направлялось. Срок направления требования составляет 3 месяца. Предъявить свои требования о взыскании налога в рамках п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в требовании.

Довод представителя МИФНС № России по <адрес> о направлении уведомления (требования) об уплате налоговых исчислений, образовавшейся недоимки, штрафов, пени истец считает несостоятельным, т.к. предоставленные документы- скриншота страницы кабинета налогоплательщика на имя ФИО1 с изображением надписей «требование об уплате задолженности» не отвечают требованию допустимости доказательств, являются неотносимыми. Доказательств направления уведомления (требования) заказной корреспонденцией не представлено. Представленные суду копии требований об уплате недоимок, не имеющих подписей лиц, получивших /вручивших уведомление, в отсутствии данных о направлении требований, позволяющих достоверно отследить момент вручения либо возвращения отправителю, сами по себе не могут служить доказательствами направления их в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом пропущен срок исковой давности обращения в суд. Тот факт, что МИФНС № России по <адрес> обратилось с указанным иском в 6-тимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, правового значения, по мнению истца, не имеет, т.к. само заявление о вынесении судебного приказа датировано 03.08.2021г., также подано за пределами срока исковой давности.

Просит по этим основаниям признать безнадежной к взысканию задолженность по следующим платежам:

-пени по транспортному налогу <данные изъяты>

-недоимку по земельному налогу <данные изъяты>

- пени по земельному налогу – <данные изъяты>

- недоимку по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>

Обязать ответчика списать безнадежную к взысканию сумму налога, пени.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 принадлежит:

- MITSUBISHI OUTLANDER 3.0, VIN №, <данные изъяты> выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- ХЕНДЭ CRETA, VIN №, <данные изъяты> выпуска, дата регистрация права <данные изъяты>.(л.д.41).

Расчет транспортного налога за <данные изъяты> года произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от <данные изъяты>., № от <данные изъяты>., № от <данные изъяты>. (л.д.12, 13, 14). Сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты>

По утверждению истца, налоговые уведомления направлены налоговым органом в адрес налогоплательщику <данные изъяты>., в качестве доказательства представлен скриншот базы ИФНС (л.д.15-16, 17-18).

Расчет налога за 2016 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от 20<данные изъяты>.д.12). Сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты>

Также ответчику принадлежал торговый павильон №, адрес <адрес>, пр-кт Лермонтова, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права <данные изъяты>., дата утраты права <данные изъяты>. Расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> произведен в налоговых уведомлениях № от <данные изъяты>., № от <данные изъяты>. (л.д.12, 13). Сумма исчисленного налога составляет <данные изъяты>.

Согласно сведений, имеющихся в базе данных МИФНС России № по <адрес>, ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определен ст.430 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст.432 НК РФ. В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление плательщиком суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится ими самостоятельно в соответствии с ст. 430 НК РФ.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Стороной ответчика представлены квитанции от 10<данные изъяты>. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., от <данные изъяты>. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>., от <данные изъяты>. об уплате <данные изъяты>., от <данные изъяты>. об уплате 4100 руб. (л.д.65, 66, 74,84). Таким образом, представленными документами подтверждается факт уплаты взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога <данные изъяты>

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В данном случае обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов исполнена, следовательно, требования в части взыскания пени на указанные суммы не подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Относительно требований о взыскании земельного налога и налога н имущество физических лиц за <данные изъяты> и пени по ним суд исходит из следующего.

Истец <данные изъяты>. обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических ли в размере <данные изъяты> пени за период с <данные изъяты>. в <данные изъяты>., земельного налога за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб., пени за период с <данные изъяты>. по <данные изъяты> с 04<данные изъяты> <данные изъяты>. в <данные изъяты> транспортного налога за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени за период с 02<данные изъяты>. по <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>., пени за период с <данные изъяты>. по <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> размере <данные изъяты>., пени за период с <данные изъяты>. по <данные изъяты>. в размере 39<данные изъяты> руб. (л.д.59-62).

Судебный приказ вынесен <данные изъяты>., определением от <данные изъяты>. судебный приказ отменен на основании возражений ответчика (л.д.11).

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд <данные изъяты>. – по истечении 6-ти месяца со дня отмены судебного приказа. Доводов, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, не приводит. Ввиду этого, оснований для восстановления срока не имеется. В удовлетворении требований в указанной части следует отказать.

Согласно ст. 59 НК РФ

1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденному Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@

2. Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

В данном случае задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физически лиц за 2016, 2017гг. вместе с пениями на них, а также пени по страховым взносам и транспортному налогу является безнадежной к взысканию, поскольку сроки для обращения в суд пропущены, основания их восстановления суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, - оставить без удовлетворения.

Встречные исковые требования ФИО1, - удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за <данные изъяты> размере <данные изъяты>,

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>

- недоимки по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в <данные изъяты>.

Обязать Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> исключить сведения об указанной недоимке из карточки налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского

городского суда О.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2023г.