Решение по делу № 2А-2680/2022 от 03.08.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, земельного налога и пени по нему.

дело №2а-2680/2022

74RS0028-01-2022-003556-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2022 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Эммерт О.К.,

при секретаре Козей И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, земельного налога и пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года: налог в размере 7 678 руб. 53 коп., пени по ним в размере 30 руб. 46 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года): налог в размере 29 744 руб. 00 коп., пени по нему в размере 129 руб. 98 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 190 руб. 00 коп, пеня в размере 05 руб. 57 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 30 декабря 2020 года по 08 февраля 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем. Произведен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год в размере 174 руб. 45 коп., за 2021 год в размере 7 678 руб. 53 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 29 569 руб. 55 коп. Согласно данным КРСБ ФИО1 страховые взносы за 2020-2021 года не оплачены. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить страховые взносы за 2020-2021 годы и пени по требованию НОМЕР от 16 июня 2021 года, НОМЕР от 11 января 2022 года, НОМЕР от 25 января 2022 года, НОМЕР от 25 января 2022 года. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку он является собственником земельного участка. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 на сумму недоимки начислены пени. Пени не уплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области - ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 пояснил, что с иском согласен частично, в части задолженности по земельному налогу и пени. С исковыми требованиями по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени по ним, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по ним не согласен, поскольку не вел предпринимательскую деятельность, менял налоговый режим и осуществлял трудовую деятельность по трудовому договору в период с 15 июня 2021 года по 30 августа 2021 года.

Заслушав представителя административного истца - ФИО2, административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 и 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно частей 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1 с 30 декабря 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей утратил статус индивидуального предпринимателя 08 февраля 2022 года.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 30 марта 2021 года по 30 апреля 2021 года.

Согласно п.11 ст.2 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Согласно представленному административным истцом расчету административных исковых требований, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование исчислены за исключением периода специального налогового режима.

Таким образом, в спорный период, за исключением периода зарегистрированного как самозанятый, на основании ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) предприниматель ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, общей площадью 500 кв.м, расположенного АО адресу: АДРЕС (л.д. 39).

Поскольку административный ответчик в установленный срок не оплатил страховые взносы, налоги, налоговым органом налогоплательщику начислены пени, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет невозможности начисления пени на иной период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, земельного налога ФИО1 начислены пени на недоимку (л.д. 14-16):

- по обязательному пенсионному страхованию в размере 129 руб. 98 коп., в том числе: за 2020 год в размере 12 руб. 69 коп. за период с 01 января 2021 года по 10 января 2022 года; за 2021 год в размере 117 руб. 29 коп за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года;

- по медицинскому страхованию за 2021 год в размере 30 руб. 46 коп. за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года;

- по земельному налогу за 2019 год налогоплательщику были начислены пени в размере 05 руб. 57 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года.

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно требованию НОМЕР по состоянию на 16 июня 2021 года за ФИО1 числится: недоимка по земельному налогу в размере 190 руб. 00 коп., пени – 05 руб. 57 коп. Указан срок для добровольного исполнения требования до 17 ноября 2021 года (л.д. 12).

Указанное требование налогоплательщику направлено почтовой корреспонденцией (л.д. 13).

Из требования НОМЕР по состоянию на 11 января 2022 года за ФИО1 числится недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 174 руб. 45 коп., пени – 12 руб. 69 коп. Указан срок для добровольного исполнения требования до 08 февраля 2022 года (л.д. 10).

По состоянию на 25 января 2022 года ФИО1 выставлено требование НОМЕР об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 569 руб. 55 коп. и пени в размере 117 руб. 29 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 678 руб. 53 коп. и пени в размере 30 руб. 46 коп. Указан срок для добровольного погашения задолженности до 22 февраля 2022 года.

Указанные требования налогоплательщику направлены ФИО1 путем электронного обмена (л.д. 9, 11).

Доводы ФИО1 о том, что предпринимательская деятельность им не велась в спорный период являются не состоятельными, поскольку законодателем предусмотрена возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда предпринимательская деятельность ими фактически не осуществлялась, в четко определенных случаях в соответствии с ч.7 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Приведенных обстоятельств в отношении административного ответчика не установлено.

Поскольку в установленный налоговым органом срок задолженность по уплате налогов и пени не была оплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области 15 апреля 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

19 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №4 г.Копейска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-1989/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области, которым взысканы за 2016-2020 годы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 7 678 руб. 53 коп., пеня в размере 30 руб. 46 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29 744 руб. 00 коп., пеня в размере 129 руб. 98 коп.; налог на профессиональный доход: налог в размере 1 957 руб. 98 коп., пеня в размере 06 руб. 89 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 190 руб. 00 коп., пеня в размере 05 руб. 57 коп.; всего взыскано 39 743 руб. 41 коп.; в доход местного бюджета с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 696 руб. 15 коп. (л.д. 55).

Судебный приказ от 19 апреля 2022 года был отменен определением мирового судьи от 11 мая 2022 года в связи с поступлением возражений должника (л.д. 56, 57).

Суд, проверив расчет пени по страховым взносам, пени по земельному налогу находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета пени не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу (л.д. 14-16).

По данным налогового органа предъявленная ко взысканию задолженность по страховым взносам, земельного налога, пени до настоящего времени не погашены.

Поскольку каких-либо доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года: налог в размере 7 678 руб. 53 коп., пени по ним в размере 30 руб. 46 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года): налог в размере 29 744 руб. 00 коп., пени по нему в размере 129 руб. 98 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 190 руб. 00 коп, пеня в размере 05 руб. 57 коп.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 333 руб. 36 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР, МЕСТО ВЫДАЧИ ДАТА) в пользу Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года: налог в размере 7 678 руб. 53 коп., пени по ним в размере 30 руб. 46 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года): налог в размере 29 744 руб. 00 коп., пени по нему в размере 129 руб. 98 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 190 руб. 00 коп, пеня в размере 05 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 333 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Эммерт О.К.