УИД 22RS0015-01-2022-004712-40

Дело №2а-3221/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 30 ноября 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Стрелковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2016 года в размере 76,48 рубля, за налоговый период 2017 года в размере 110,82 рубля; за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в размере 1710,46 рубля, за налоговый период 2016 года в размере 5596,69 рубля, за налоговый период 2017 года в размере 2087,96 рубля; за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2016 года в размере 385,14 рубля, за налоговый период 2017 года в размере 276,51 рубля, за налоговый период 2018 года в размере 288,34 рубля на общую сумму 10532,40 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявила о признании административного иска, не отрицала факта неуплаты налогов в установленный срок, просила уменьшить сумму пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 28.05.2020, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 3385 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 8886 рублей, за 2016 год в размере 99617 рублей, налог на имущество за 2016 год в размере 9279,27 рубля (л.д.90-92).

В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для проверки правильности исчисления транспортного налога, налога на имущество, земельного налога взысканного с ФИО1 в соответствии с указанным выше судебным актом.

В соответствии с налоговым уведомлением НОМЕР от 04.03.2020 ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество (иные строения, помещения сооружения по адресу: АДРЕС). Налог исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости: за 2017 год в размере 9279 рублей, за 2018 год в размере 9279 рублей (л.д.54).

В судебном заседании ФИО1 пояснила, что указанное налоговое уведомление ею получено.

В связи с неуплатой налога по указанному налоговому уведомлению ФИО1 направлено требование НОМЕР от 18.05.2020 со сроком исполнения до ДАТА (л.д.55).

Требование исполнено ФИО1 в части уплаты налога на имущество за 2017 год ДАТА, в части уплаты налога на имущество за 2018 год - ДАТА (л.д.45-46).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. (п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2016-2017 годы, налога на имущество за 2016-2018 годы, земельного налога за 2015-2017 годы, ФИО1 налоговым органом направлено требование НОМЕР по состоянию на 09.09.2021 об уплате пени.

Порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год, по земельному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016-2018 годы, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.

Налоговый орган просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 18.03.2020 по 22.07.2020, земельного налога за 2016 год за период с 18.03.2020 по 08.09.2021, налога на имущество за 2016 год за период с 18.03.2020 по 30.11.2020, налога на имущество за 2017 год за период с 18.05.2020 по 01.12.2020, налога на имущество за 2018 год за период с 18.05.2020 по 10.12.2020.

У суда не имеется оснований применять иные периоды для исчисления пени.

Расчет пени, подлежащей взысканию с ФИО1, следует произвести следующим образом:

- по транспортному налогу за 2016 год за период с 18.03.2020 по 23.07.2020 (с учетом частичной оплаты 15.07.2020 на сумму 910 рублей):

( 3385 руб. ? 40 дн. ? 6% / 300 )+( 3385 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 )+( 3385 руб. ? 23 дн. ? 4,5% / 300 )=73,51 руб.

+( 2475 руб. ? 8 дн. ? 4,5% / 300 )=2,97 руб.

Общая сумма пени по транспортному налогу за 2016 год составляет 76,48 рубля (73,51 руб. + 2,97 руб.)

- по земельному налогу за 2016 год за период с 18.03.2020 по 08.09.2021 (с учетом частичной оплаты 01.12.2020 на сумму 68232 рубля):

( 99617 руб. ? 40 дн. ? 6% / 300 )+( 99617 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 )+( 99617 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )+( 99617 руб. ? 127 дн. ? 4,25% / 300 )=4134,94 руб.

+( 31385 руб. ? 111 дн. ? 4,25% / 300 )+( 31385 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )+( 31385 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 )+( 31385 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 )+( 31385 руб. ? 45 дн. ? 6,5% / 300 )=1461,75 руб.

Общая сумма пени по земельному налогу за 2016 год составляет 5596,69 рубля (4134,94 руб. + 1461,75 руб.)

- по налогу на имущество за 2016 год за период с 18.03.2020 по 30.11.2020 (с учетом частичной оплаты 15.07.2020 на сумму 0,27 рубля):

( 9279 руб. ? 40 дн. ? 6% / 300 )+( 9279 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 )+( 9279 руб. ? 23 дн. ? 4,5% / 300 )=201,50 руб.

+( 9278,73 руб. ? 12 дн. ? 4,5% / 300 )+( 9278,73 руб. ? 127 дн. ? 4,25% / 300 )=183,64 руб.

Общая сумма пени по налогу на имущество за 2016 год составляет 385,14 рубля (201,50 руб.+183,64 руб.)

- по налогу на имущество за 2017 год за период с 18.05.2020 по 01.12.2020:

( 9279 руб. ? 35 дн. ? 5,5% / 300 )+( 9279 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )+( 9279 руб. ? 128 дн. ? 4,25% / 300 )=276,51 руб.

- по налогу на имущество за 2018 год за период с 18.05.2020 по 10.12.2020:

( 9279 руб. ? 35 дн. ? 5,5% / 300 )+( 9279 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )+( 9279 руб. ? 137 дн. ? 4,25% / 300 )=288,34 руб.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 6623,16? рубля (76,48 руб.+5596,69 руб.+385,14 руб.+276,51 руб.+288,34 руб.).

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2015, 2017 годы удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Налоговым органом пропущен срок для обращения в суд по требованию о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2015, 2017 годы.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Учитывая изложенные, суд приходит к выводу о том, что предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год), срока на получение требования, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ (6 рабочих дней) и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ (8 рабочих дней).

В соответствии с п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее одного года с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Меры принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год налоговым органом не применялись.

Транспортный налог за 2017 год уплачен ДАТА.

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2017 год истек 10.07.2019 (6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании) (л.д.50). С этого момента налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания налога, следовательно, отсутствуют основания для начисления пени на указанный налог.

Уплата налога после истечения срока для его принудительного взыскания не может являться основанием для начисления пени.

Земельный налог за 2015 год оплачен ФИО1 ДАТА в полном объеме (с учетом размера налога, взысканного на основании решения Новоалтайского городского суда от 28.05.2020 – 8886 рублей).

Таким образом, требование об уплате пени по земельному налогу за 2015 год подлежало направлению в течении года со дня уплаты налога, то есть до ДАТА.

В данном случае налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год не позднее ДАТА (ДАТА + 1 год +6 рабочих дней+8 рабочих дней+6 месяцев).

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2015 год подано мировому судье ДАТА, то есть по истечении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ.

Меры принудительного взыскания с ФИО1 земельного налога за 2017 год налоговым органом не применялись.

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании земельного налога за 2017 год истек ДАТА (6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании) (л.д.50). С этого момента налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания налога, следовательно, отсутствуют основания для начисления пени на указанный налог.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 76,48 рубля, пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 5596,69 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год в размере 385,14 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 276,51 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 288,34 рубля, всего взыскать 6623,16? рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 05.12.2022