РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-1132/2023 (43RS0003-01-2023-000604-75)

13 апреля 2023 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бармина Д.Ю., при секретаре Сысолятиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование указано, что ответчик с {Дата} по {Дата} являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Ответчику, являвшимся индивидуальным предпринимателем, исчислены страховые взносы на ОМС в ФОМС за {Дата} год, страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за {Дата} год. В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Также ФИО1 с {Дата} зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем был исчислен налог за июнь-октябрь {Дата} года.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} годы в размере 3994,91 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} годы в размере 16654,24 руб., налог на профессиональный доход за {Дата} в размере 5294,09 руб., пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за {Дата} года в размере 22,62 руб.

Определением суда от {Дата} произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Кирову на правопреемника УФНС России по Кировской области.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Пояснил, что с {Дата} по {Дата} находился в местах лишения свободы. Будучи в местах лишения свободы обратился к начальнику исправительного учреждения доставить в налоговую инспекцию с целью подачи заявления о снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя. После отбывания наказания по месту прописки обнаружил, что заявление не было зарегистрировано налоговым органом, начислялся налог. Относительно начисленного налога на профессиональный доход указал, что в {Дата} устроился в аутсорсинговую компанию «Персональное решение», в которой его не предупредили об оплате налогов самим работником.

Заслушав позицию стороны, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 с {Дата} по {Дата} состоял на учете в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов и имеет обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Абзацем 2 части 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за {Дата} год в размере 4590 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 5840 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 6884 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 8380,70 руб. сроком уплаты до {Дата}; в ПФ РФ за {Дата} год в размере 23400 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 26545 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 29354 руб. сроком уплаты до {Дата}; за {Дата} год в размере 20208,76 руб. сроком уплаты до {Дата}.

Задолженность за 2017-2019 годы взыскана постановлениями МРИ ФНС № {Дата} по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре № {Номер} от {Дата}, № {Номер} от {Дата}, № {Номер} от {Дата}.

Задолженность за {Дата} год взыскана решением Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата}. Апелляционным определением Кировского областного суда от {Дата} решение отменено, в удовлетворении требований ИФНС России по г. Кирову отказано. Кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от {Дата} апелляционное определение Кировского областного суда отменено, решение Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} оставлено в силе. Копии указанных документов представлены в материалы дела.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что им было подано заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в {Дата} году не нашел своего подтверждения. Согласно информации УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре и выписке из ЕГРЮЛ основанием для исключения административного ответчика из реестра явилось признание его недействующим индивидуальным предпринимателем согласно п. 1 ст. 22.4 Федерального закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в котором отражено, что индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Доказательств, подтверждающих обращение в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, а равно доказательств невозможности подачи такого заявления, материалы дела не содержат.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно ч.ч 1, 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Административный ответчик ФИО1 с {Дата} зарегистрирован в ИФНС России по г. Кирову в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

В ст. 6 Закона № 422-ФЗ указано, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно редакции, действующей на момент возникновения правоотношения, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Таким образом, ФИО1 начислен налог на профессиональную деятельность за {Дата} в сумме 1743,77 руб. сроком уплаты до {Дата}, за {Дата} в сумме 1336,56 руб. сроком уплаты до {Дата}, за {Дата} в сумме 1692,60 руб. сроком уплаты до {Дата}, за {Дата} в сумме 281,76 руб. сроком уплаты до {Дата}, за {Дата} в сумме 239,40 руб. сроком уплаты до {Дата}.

Задолженность по уплате налога на профессиональный доход не погашена до настоящего времени.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), а именно: пени по страховым взносам ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 53,78 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 523,13 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 417,93 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 957,11 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 1235,71 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 364,06 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 443,19 руб.; пени по страховым взносам ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 260,84 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 2230,66 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 1007,74 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 4917,25 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 5616,69 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 1552,35 руб.; за {Дата} год за период с {Дата} по {Дата} в размере 1068,71 руб.; пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за {Дата} за период с {Дата} по {Дата} в размере 16,62 руб.; за {Дата} за период с {Дата} по {Дата} в размере 4,05 руб.; за {Дата} за период с {Дата} по {Дата} в размере 1,14 руб.; за {Дата} за период с {Дата} по {Дата} в размере 0,21 руб.; за {Дата} за период с {Дата} по {Дата} в размере 0,60 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлены требования об уплате страховых взносов и пеней от {Дата} {Номер}, {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, со сроком для добровольного исполнения до {Дата}, {Дата}, {Дата}, {Дата}, {Дата}, {Дата} соответственно. Требования ответчиком не исполнены, суммы задолженности не погашены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Самое раннее требование об уплате налога выставлено ответчику со сроком исполнения до {Дата}, при этом сумма требований не превысила 10000 руб. Из материалов дела следует, что сумма налога превысила 10000 руб. по требованию от {Дата} со сроком исполнения до {Дата}. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился {Дата}, то есть в пределах срока, регламентированного ст. 48 НК РФ.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, налогу на профессиональный доход вынесен мировым судьей {Дата}.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от {Дата} отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).

В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 978,98 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в доход государства пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} годы в размере 3994,91 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} годы в размере 16654,24 руб., налог на профессиональный доход за {Дата} года в размере 5294,09 руб., пени по налогу на профессиональный доход на недоимку за июнь {Дата} года в размере 22,62 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 978,98 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.Ю. Бармин

Мотивированное решение изготовлено 19.04.2023