Дело № 2а-1280/2025
УИД 50RS0044-01-2025-001002-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 65 206,16 руб. из них:
– налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 204 руб.
– транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 2520,95 руб., за 2022 год – 9 743 руб.,
– земельный налог за 2021 год – 11 897 руб., за 2022 год – 12 781 руб.
– пени, начисленные за неуплату налогов – 16 060,21 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки, на которые начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 204 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 2520,95 руб., за 2022 год – 9 743 руб., земельный налог за 2021 год – 11 897 руб., за 2022 год – 12 781 руб.
Налоговым органом направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 <номер> об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 11 897 руб., налога на имущество за 2021 год – 10 789 руб.; транспортного налога за 2021 год – 9 120 руб., налоговое уведомление <номер> от 15.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 9743 руб., земельного налога за 2022 год – 12781 руб., налога на имущество за 2022 год – 12 204 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 16.07.2023 № 396 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности по налогу – 183 663,55 руб., пени – 81 052,43 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 74 497,59 руб.
Остаток задолженности по пени по отменному судебному приказу <номер>- 16 060,21 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебных приказов.
Выданные судебные приказы от 11.09.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год – 11 897 руб., налога на имущество за 2021 год –10 789 руб., транспортного налога за 2021 год – 9 120 руб., от 23.07.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год – 12 781 руб., налога на имущество за 2022 год – 12 204 руб., транспортного налога за 2022 год – 9 743 руб., впоследствии были отменены 17.09.2024 и 14.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, представил в суд заявление об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с применением срока исковой давности, а также об уменьшении размера пени в связи с нахождением в тяжелом материальном положении, а также в связи с завышенной и несоразмерной инфляционным процентам суммой пени.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки (л.д.13,14, 67,68).
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены через личный кабинет налогоплательщика ФИО1:
- налоговые уведомления от 01.09.2022 №38859140 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 11 897 руб., налога на имущество за 2021 год – 10 789 руб., транспортного налога за 2021 год – 9 120 руб. (л.д.70,71), полученное ФИО1 20.09.2022 (л.д.72);
-налоговое уведомление №1078967708 от 15.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 9743 руб., земельного налога за 2022 год – 12781 руб., налога на имущество за 2022 год – 12 204 руб. (л.д.17,18), полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д.19). Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование об уплате задолженности от 16.07.2023 № 396 с установленным сроком добровольной уплаты до 15.06.2023 суммы задолженности по налогу – 183 663,55 руб., пени – 81 052,43 руб. (л.д.20,21), полученное ФИО1 17.05.2023 (л.д.22).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебных приказов. Выданные судебные приказы от 11.09.2024 №2а-3063/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год – 11 897 руб., налога на имущество за 2021 год –10 789 руб., транспортного налога за 2021 год – 9 120 руб., от 23.07.2024 №2а-2226/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год – 12 781 руб., налога на имущество за 2022 год – 12 204 руб., транспортного налога за 2022 год – 9 743 руб., впоследствии были отменены 17.09.2024 и 14.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.15,16,69,70).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 520,95 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 11 897 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 9743 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 12 781 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12 204 рубля, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 396 по состоянию на 16.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданные судебные приказы от 11.09.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год – 11 897 руб., налога на имущество за 2021 год –10 789 руб., транспортного налога за 2021 год – 9 120 руб., от 23.07.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год – 12781 руб., налога на имущество за 2022 год – 12204 руб., транспортного налога за 2022 год – 9743 руб., впоследствии были отменены 17.09.2024 и 14.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
14.02.2025 и 14.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определений об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административные исковые заявления в Серпуховский городской суд (л.д. 5,58). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 18.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 17.05.2023 (л.д.74). О наличии обязанности уплаты налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.17-19, 70-72).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в 2021,2022г. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества, в связи с чем, он был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов ФИО1 не исполнены.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком ФИО1 в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога и земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за не уплату налогов, взысканных решением суда по делу <номер>, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС <номер>, оконченное фактическим исполнением 24.02.2022 с учетом произведенных платежей.
Поскольку взысканные на основании решения суда по делу 2а-13/2021 налоги за 2018 год, рассчитаны на основании требования по состоянию на 2019 год, период взыскания пени определен судом с 14.02.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату налогов за 2018 год за период с 14.02.2022 по 16.02.2022, то есть по дату последнего платежа совершенного в рамках ИП <номер>-ИП за взыскиваемый период, что составит 27,32 руб.
Аналогично подлежат взысканию пени за не уплату налогов, взысканных решением суда по делу №2а-239/2021, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находится исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа ФС <номер>, оконченное фактическим исполнением 25.04.2022 с учетом произведенных платежей в рамках исполнительного производства, что составит 3070,12 руб. за период с 14.02.2022 по 31.12.2022, то есть до перехода на ЕНС (дата последнего платежа в 2022 году - 27.10.2022 л.д. 125).
С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Так установлено, что у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 имелась задолженность за неуплату транспортного налога за 2021 год – 2 520,95 руб., земельного налога за 2021 год – 11 897 руб., а также задолженность по транспортному налогу за 2019 год - 10 485 руб., налога на имущество за 2019 год – 9 032 руб., земельного налога за 2019 год – 9 243 руб. за минусом оплаченной 27.10.2022 задолженности в сумме 17 640 руб. Итого сумма совокупной обязанности составляла 25 537,95 руб. 28.03.2023 в рамках ИП <номер>-ИП (в счет оплаты налогов за 2019 год) совершен платеж на сумму 100 рублей, соответственно сумма совокупной обязанности изменилась и с 29.03.2023 составляла 25 437,95 руб. 19.04.2023 задолженность по исполнительному производству была полностью погашена, в следствии чего с 20.04.2023 сумма совокупной обязанности изменилась и оставляла 14 417,95 руб. Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 16.10.2023, в связи с чем пени составят 1 504,93 руб. из расчета:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Недоимка для пени
Итого
01?.?01?.?2023
28?.?03?.?2023
25 537,95
555,45
29?.?03?.?2023
19?.?04?.?2023
25 437,95
139,91
20.04.2023
16.10.2023
14 417,95
809,57
Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в сумму совокупной обязанности для расчета пени, в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято. Более того, ряд задолженностей по налоговым обязательствам ранее признаны судом безнадежными ко взысканию, в связи с истечением установленного срока решением суда от 25 марта 2024 года по делу № 2а-1099/2024, вступившим в законную силу 07.05.2024.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2 520,95 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 18,91 руб.;
- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 11 897 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 89,23 руб.;
- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 9743 руб.;
- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 12 781 руб..;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12 204 рубля
- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных решением суда по делу 2а-13/2021 с учетом произведённых платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 14.02.2022 по 16.02.2022 в сумме 27,32 руб.
- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных решением суда по делу 2а-239/2021 с учетом произведённых платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 14.02.2022 по 31.12.2022 в сумме 3070,12 руб.
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 16.10.2023 в сумме 1 504,93 руб., а всего взыскать 53 856 (пятьдесят три тысячи восемьсот пятьдесят шесть) рублей 46 копеек.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 15.05.2025.