Решение по делу № 2А-999/2023 от 10.05.2023

№ 2а-999/2023; УИД 03RS0014-01-2023-000805-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

Мулюковой Г.А.

при секретаре

ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки (общей численностью 22 участков) и транспортные средства марки FordTransit 280, государственный регистрационный знак №, марки Лада, государственный регистрационный знак №

В связи с тем, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов в ее адрес налоговым органом были направлены налоговые уведомления о погашении имеющейся недоимки по налогам с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств административному ответчику начислены пени по соответствующим недоимкам.

Впоследствии в адрес налогоплательщика направлены требования о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, а именно требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ (№а-636/2021) в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 381 руб., пени 1049,45 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 100 руб., из которых: налог за 2017 год - 1732 руб., за 2018 год - 2181 руб., за 2019 год - 2 186 руб.; пени - 62,74 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 391 руб., в том числе: налог за 2018 год - 186 руб., за 2019 год - 205 руб.; пени - 4,79 руб.

В судебное заседание суда первой инстанции стороны не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд, принимая во внимание заявленное в возражении на административное исковое заявление ходатайство ФИО3 о рассмотрении дела в его отсутствие, на основании положений статья 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Судом установлено, что налоговым органом предъявлены требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в отношении объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, Курско-Васильевский сельсовет, со следующими кадастровыми номерами:

- земельного участка с кадастровым №;

- земельного участка с кадастровым номером №

Из сведений Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, представленных по запросу суда, усматривается, что по состоянию на взыскиваемые налоговые периоды, собственником вышеуказанных земельных участков, являлась и является ФИО2

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что за ФИО2 числится задолженность по уплате налогов за 2018 год за объекты налогообложения, находившиеся в ее собственности, а именно: транспортное средство марки FordTransit, государственный регистрационный знак № земельные участки с кадастровыми номерами №; №

Общая сумма недоимки по указанным налогам за 2018 год составляет 1017 руб. (381 руб. - транспортный налог, 636 руб. - земельный налог).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО2 числится задолженность по уплате земельного налога по тем же земельным участкам за 2019 год в размере 659 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, в адрес ФИО2 были направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельным налогам (за 2018 год) в размере 636 руб., пени 9,46 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (почтовое отправление №

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортным налогам (за 2018 год) в размере 381 руб., пени 15,69 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (почтовое отправление №

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 1033,76 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (почтовое отправление №

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельным налогам (за 2019 год) в размере 5 855 руб., пени 58,07 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (требование направлено в личный кабинет налогоплательщика).

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями ФИО2 вынесенный по указанному заявлению ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ (№а-636/2021) был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Установив названные выше обстоятельства, и, разрешая заявленные требования, суд, проверив расчет задолженности и признав его правильным, установив соблюдение налоговой инспекцией порядка и сроков направления требований об уплате налогов, приходит к выводу об обоснованности притязаний Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 381 руб., пени - 1049,45 руб.; недоимки по земельным налогам в размере 6 491 руб., пени в размере 67,53 руб., поскольку транспортное средство FordTransit, государственный регистрационный знак №, и перечисленные выше (обозначенные в налоговом уведомлении) земельные участки в спорный период числились зарегистрированными за административным ответчиком, с регистрационного учета не снимались, вследствие чего, административный ответчик является обязанным лицом по уплате транспортного и земельного налогов.

Расчет задолженности недоимки по транспортному налогу в размере 381 руб., пени в размере 1 049,45 руб. соответствует арифметическому расчету и складывается исходя из следующей формулы: сумма налога - 381 руб. не изменялась, а пени определены путем сложения долга, указанного в требованиях № и № (15,69 руб. + 1033,76 руб.).

Аналогичным образом был проверен и признан достоверным расчет задолженности по земельному налогу, в частности, расчет суммы показал, что заявленная сумма земельного налога в размере 6 491 руб. складывается исходя из следующей формулы: 636 руб. (требование №) + 5 855 руб. (требование №); пени: 9,46 руб. + 58,07 руб. по тем же требованиям.

Срок уплаты земельного налога установлен пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Следовательно, налоговое уведомление представляет собой единый документ, в котором указаны все объекты налогообложения (в данном случае - это земельные участки и их характеристики, кадастровые номера, налоговые базы [кадастровая стоимость], периоды владения, ставки налога, доли в праве собственности и прочее).

В этой связи при производстве перерасчета суммы налога хотя бы по одному земельному участку, включенному в налоговое уведомление, налоговый орган при составлении нового расчета не вправе убирать все начисленные налоги и выставлять только налоговое уведомление по одному или нескольким земельным участкам, по которым и был осуществлен соответствующий перерасчет.

Налоговый орган, действуя в соответствии с налоговых законодательством Российской Федерации, нового налога не устанавливал, ставки налога не повышал, ответственности за нарушение законодательства о налогах не отягчал, какой-либо новой обязанности не устанавливал.

Обязанность у административного ответчика по уплате земельного налога при выставлении нового налогового уведомления с учетом того, что налогоплательщик платежей по ранее выставленным и направленным налоговым уведомлениям не производил, не изменилась.

При этом согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговых органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Перерасчет проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с таким перерасчетом. При этом перерасчет не выполняется, если он влечет увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельной налога или налога на имущество физических лиц, то есть ухудшает положение налогоплательщика (пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекс; Российской Федерации).

Поскольку в отношении земельного налога за 2017 год был произведен перерасчет по налоговым уведомлениям № в рамках ОКТМО, суд находит соблюденным срок обращения налогового органа в суд и обоснованным взыскание недоимки по земельному налогу за 2017 год.

Срок и порядок направления требования налоговым органом соблюден (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, суд первой инстанции обращает внимание на то, что поскольку предметом заявленных требований являются налоговые обязательства, не превышающие сумму в размере 10 000 руб., то обращение налогового органа ДД.ММ.ГГГГ в суд за вынесением судебного приказа соответствовало порядку и сроку обращения, предусмотренному абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей ранее), согласно которому, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, если подаче административного искового заявления предшествовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный приказ в последующем был отменен, то срок подачи административного искового заявления начинает исчисляться со дня отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае помимо соблюдения налоговой инспекцией срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, исчисляемого с момента истечения срока исполнения самого первого требования (то есть с ДД.ММ.ГГГГ), административным истцом также соблюден шестимесячный срок для подачи административного иска, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ административный иск подан согласно почтовому штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока).

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок для взыскания транспортного налога и земельного налога налоговым органом не пропущен, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 381 руб., пени - 1049,45 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6 100 руб., из которых: налог за 2017 год - 1732 руб., за 2018 год - 2181 руб., за 2019 год - 2 186 руб.; пени - 62,74 руб.;

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан.

Председательствующий Г.А. Мулюкова

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ