31RS0020-01-2024-007126-03 №2а-673/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 февраля 2025 года г. Старый Оскол
Старооскольский городской суд Белгородской области в составе
председательствующего судьи Мосиной Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО2 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по <адрес>, сославшись на ненадлежащее исполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, обратилось в суд с административным иском к ФИО3 ФИО2, в котором просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22661,92 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020-2021г.г. в сумме 0,09 руб., всего на сумму – 22662,01 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.
Возражений от административного ответчика по заявленным требованиям в установленный судом срок не поступило.
Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)
Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.
Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).
С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как следует из искового заявления и материалов административного дела, с ФИО3 ФИО2 были взысканы налог на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 477428 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52723,97 руб., а также недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2020 год в размере 1 руб., за налоговый период 2021 год в размере 1 руб., пени по налогу на имущество за 2020-2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,11 руб. решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №).
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате указанных налогов и пени в полном объеме, в связи с чем, в её адрес в соответствии с положениями ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки в общем размере 477430 руб., пени в общем размере 30093,89 руб., штрафа в сумме 47743 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 575605,41 руб.
Мировым судьей судебного участка № исполняющим полномочия мирового судьи судебного участка № <адрес> по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3ФИО2 задолженности в размере 22662,01 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 439,93 руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.
С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ. При таких данных, установленная законом процедура взыскания недоимки административным истцом соблюдена.
При определении размера задолженности пени, суд основывается на расчете задолженности приведенным налоговым органом в административном исковом заявлении, которые проверен и признается арифметически верным. Доказательств отсутствия задолженности по налогам, наличия задолженности в меньшем размере или освобождения от уплаты налогов, ответчиком не представлено.
Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО2 о взыскании пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №) в пользу УФНС России по <адрес> пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22661 рубль 92 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020-2021г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 рублей 09 копеек, всего на сумму – 22662 рубля 01 копейка.
Взыскать с ФИО1 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №) в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Н.В. Мосина