Решение по делу № 2А-3189/2022 от 20.09.2022 | Чеховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3189/2022

УИД 50RS0049-01-2022-004343-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года г. Чехов

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 20 сентября 2022 года.

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шаниной Л.Ю.

при секретаре судебного заседания Перединой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная Инспекция ФНС России №11 по Московской области обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 17314, пени в размере 1478,32 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 79 299 руб., пени в размере 7174,22 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1350 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 537,78 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на него зарегистрированы: с ДД.ММ.ГГГГ. автомобиль гос.рег.знак № и с ДД.ММ.ГГГГ. автомобиль гос.рег.знак №. На указанные транспортные средства был начислен транспортный налог, который в установленный законодательством срок, налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был, в связи с чем образовалась указанная задолженность. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с действующим законодательством ему за указанный период необходимо было произвести отчисление страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Поскольку своевременно данные отчисления ответчиком произведены не были, у ответчика образовалась указанная выше задолженность по их уплате. Требование налогового органа о погашении задолженности ответчиком проигнорированы, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности отменен по заявлению ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в части задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1350 руб. и пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 537,78 руб., в удовлетворении остальных исковых требований просил отказать ввиду пропуска истцом срока исковой давности.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года, в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 35-37).

По заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 268 Чеховского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных платежей определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 41). До настоящего времени задолженность по страховым взносам не погашена.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками стразовых взносов.

На основании п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; в установленный законом срок.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем первым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате налога, сбора, пени, штрафа № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму менее 10 000 руб. (л.д. 14-15).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате налога, сбора, пени, штрафа № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму свыше 10 000 руб., из которых в настоящем исковом заявлении предъявлены: 17314 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. и 1478,32 руб. - пени на такие платежи, 79299 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. и 7174,22 руб. - пени на такие платежи (л.д. 11-13).

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и указанных норм КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлен срок для обращения в суд о взыскании налога и пеней, подлежащий исчислению со дня, установленного для погашения задолженности, и судебный приказ о взыскании недоимки отменен, суд при разрешении требований, предъявляемых в порядке административного судопроизводства, проверяет как соблюдение налоговым органом срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и соблюдение предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.

Согласно требованию № (л.д. 11-13) срок уплаты ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 79 299 руб., пени – 7174,22 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 17314 руб., пени в сумме 1478,32 руб. установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании указанных платежей согласно приведенной норме закона истек ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок по данным платежа был пропущен при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа более чем на один год (ДД.ММ.ГГГГ.).

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом не представлено.

Ходатайств о восстановлении срока для обращения в суд на подачу административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области не заявляла.

При этом суд отмечает, что возможность рассмотрения мировым судьей вопроса о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, налогов, сборов, при подаче заявления о вынесении судебного приказа, нормами КАС РФ не предусмотрена.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением не представлено, ходатайств о восстановлении пропущенного срока в силу уважительности причин в суд не заявлено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа о соблюдении срока, установленного статьей 48 НК РФ, не свидетельствует, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском, оснований для удовлетворения заявленных требований в данной части не имеется.

При этом суд полагает необходимым отметить, что безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

Разрешая требования Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1350 руб. и пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. в размере 537,78 руб., суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, …(и другие транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Учитывая признание иска ответчиком в данной части, суд считает исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1350 руб. 00 коп. и пени в размере 537,78 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Р.ча в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1350 руб. 00 коп., пени в размере 537,78 руб., всего в сумме 1887,78 руб.

Взыскать с ФИО1 Р.ча в доход бюджета городского округа Чехов Московской области судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп.

В части требований Межрайонной Инспекции ФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: