УИД 76RS0014-01-2024-004532-91

дело № 2а-5089/2024

изготовлено 25.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 06 декабря 2024 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Козлова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Романовой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать с ответчика налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, за 2022 г. в размере 9980 руб.; штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1849 руб.; пени по состоянию на 07.07.2024 г. в размере 4880,58 руб., а всего 16709,58 рублей.

В административном исковом заявлении указано, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.03.2015 по 20.05.2022, применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налогоплательщиком 17.05.2022 г. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2022 г., в связи с чем, по результатам камеральная налоговой проверки (акт налоговой проверки от 31.08.2022 г. № 1261) ответчик привлечена к налоговой ответственности. Решением от 13.12.2023 г. № 7070, вступившим в законную силу 13.12.2023 г., установлено, что сумма дохода за 2022 г., указанная в декларации – 0 руб., не соответствует сумме дохода, поступившего на расчетные счета индивидуального предпринимателя, от ИП И.Ю.С, – 300000 руб., от ООО «Фаворит» - 5000 руб., документы о возврате денежных средств не представлены. По расчетным счетам ИП ФИО1 установлены расходные операции в сумме 63465,09 руб., то есть установлено занижение налоговой базы по УСН на 241535 руб. Общая сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 36230 руб. по сроку 28.04.2023 г. В установленный законом срок налог не был уплачен, что явилось основанием для назначения штрафа в размере 1849 руб. (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). За период с 09.09.2023 по 07.07.2024 г. на сумму просроченных налоговых платежей начислены пени в сумме 4880,58 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлено требование № 3209 от 05.03.2024 об уплате задолженности в срок до 09.04.2024 г. На 05.03.2024 г. у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 41886,92 руб., в том числе налог по УНС 36980 руб., штраф 1849 руб., пени 3057,92 руб. В установленный срок требование налогового органа ответчиком не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от22.08.2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. На дату обращения в суд задолженность в полном объеме не погашена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о месте и времени рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явилась, отзыв на административный иск не представила.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, то есть в размере выручки от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав исходя из всех поступлений, выраженных в денежной и (или натуральной формах.

В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовым методом).

Решением зам. начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Ярославской области от 13.12.2023 г. № 7070 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1849 руб., ей доначислен налог по УСН за 2022 г. в размере 36980 руб. решение вступило в законную силу.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность уплатить налог по УСН за 2022 г. в размере 36980 руб. в срок до 28.04.2023 г. и штраф в размере 1849 руб. в срок до 13.12.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 1.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование от 05.03.2024 г. № 3209 об уплате задолженности в срок до 09.04.2024 г. в размере отрицательного сально по ЕНС 41886,92 руб., включая налог по УСН за 2022 г. в размере 36980 руб., штраф в размере 1849 руб., пени в размере 3057,92 руб.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты налогов судом не установлено, в досудебном порядке в полном объеме задолженность ответчиком не погашена, соответствующие доказательства в суд не представлены. Расчет налога по УСН за 2022 г. и пени за период с 09.09.2023 по 07.07.2024 ответчиком не опровергнут.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговая инспекция обратилась в судебный участок № 4 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением от 08.07.2024 г. о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ярославля от 22.08.2024 г. отказано в принятии заявления налогового органа.

Административное исковое подано в суд 03.10.2024 г. (л.д. 4), то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 9980 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 1849 руб., пени по состоянию на 07.07.2024 в размере 4880,58 руб., а всего 16709 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья А.Ю. Козлов