<данные изъяты>

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2025-001792-51

Производство № 2а-1064/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2025 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Тубольцевой А.А.,

при секретаре Никоноровой С.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО о взыскании налоговых платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

31 июля 2025 года УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по уплате налоговых платежей в размере 49500 руб. и пени по состоянию на 13 января 2025 года в размере 13103 руб. 35 коп. Административный иск был принят к производству суда и возбуждено административное дело УИД №60RS0002-01-2025-001792-51, производство №2а-1064/2025

14 августа 2025 года УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по уплате налоговых платежей в размере 32731 руб. Административный иск был принят к производству суда и возбуждено административное дело УИД №, производство №.

Определением от 20 августа 2025 года административные дела УИД №60RS0002-01-2025-001792-51, производство №2а-1064/2025 и УИД №, производство № объединены в одно производство и объединенному административному делу присвоен номер УИД №60RS0002-01-2025-001792-51, производство №2а-1064/2025.

В обоснование административных исков указано, что ФИО в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законом установленные налоги, однако он имеет отрицательное сальдо единого налогового счета. ФИО является адвокатом и обязан уплачивать страховые взносы, размер которых за 2024 год составил 49500 руб. В связи с тем, что страховые взносы были им не уплачены в установленный законом срок с него подлежат взысканию пени по состоянию на 13 января 2025 года в размере 13103 руб. 35 коп. Также ФИО не уплачен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 32731 руб. ФИО 25 мая 2023 года выставлялось требование об уплате налогов №. Мировым судьей судебного участка №33 г. Великие Луки Псковской области 27 марта 2025 года вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 62603 руб. 35 коп., из которых 49500 руб. страховые взносы и 10103 руб. 35 коп. пени. Указанный судебный приказ отменен определением от 09 апреля 2025 года. Также мировым судьей судебного участка №33 г. Великие Луки Псковской области 03 июля 2025 года вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам за 2023 год в размере 32731 руб. Указанный судебный приказ отменен определением от 22 июля 2025 года.

До настоящего времени указанная выше задолженность по налогу, страховым взносам и пени не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал. Также указал, что внесение административным ответчиком 28 августа 2025 года на единый налоговый счет налогоплательщика денежных средств при наличии отрицательного налогового сальдо не свидетельствует о погашении задолженности, так как поступающие от ФИО денежные средства должны распределятся в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ

Административный ответчик ФИО в судебном заседании размер задолженности по страховым взносам за 2024 год, пени по состоянию на 13 января 2025 года, налогу на доходы физических лиц, признал. Указал, что 28 августа 2025 года, после поступления административных исков в суд он добровольно в счет возмещения заявленных истцом требований заплатил в общей сложности 95334 руб. 35 коп. тремя чеками: на сумму 13103 руб. 35 коп. (пени по состоянию на 13 января 2025 года), 49500 руб. (страховые взносы за 2024 года), 32731 руб. (налог на доходы физических лиц за 2023 год). У него на сегодняшний день имеется отрицательное сальдо единого налогового счета, он его полностью не погашает, так как не со всеми начисленными платежами согласен.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно НК РФ, Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо свидетельствует о возникновении недоимки (задолженности по пеням, штрафам или процентам).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Установлено, что ФИО является адвокатом и в соответствии со ст.227 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц. Подлежащий уплате налог на доходы за 2023 год составил 32731 руб. Также он в соответствии с п.1 ч.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Задолженность ФИО по страховым взносам за 2024 года составила 49500 руб. В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей и взносов ФИО за период с 05 августа 2024 года по 13 января 2025 года начислены пени в размере 13103 руб. 35 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в п.п.1-5 п.1 ст. 11.3 НК РФ

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (п.п.3 п.7 ст. 45 НК РФ). С учетом изложенного требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0"). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика ( п.4 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой налоговых платежей и санкций в адрес административного ответчика было выставлено требование об уплате задолженности № от 25 мая 2023 года, до настоящего времени указанное требование является действующим и оснований для выставления нового требования не имеется, так как ФИО до настоящего времени имеет отрицательное сальдо ЕНС.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №33 г. Великие Луки Псковской области был вынесен судебный приказ от 27 марта 2025 года № о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2024 годи и пени в размере 62603 руб. 35 коп., из которых, 49500 страховые взносы и 13103 руб. 35 коп. пени. Указанный судебный приказ определением от 09 апреля 2025 года отменен.

Также по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №33 г. Великие Луки Псковской области был вынесен судебный приказ от 03 июля 2025 года № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 32731 руб. Указанный судебный приказ определением от 22 июля 2025 года отменен.

В ходе рассмотрения дела ФИО представил чеки по операциям от 28 августа 2025 года на сумму: 13103 руб. 35 коп. (пени по состоянию на 13 января 2025 года), 49500 руб. (страховые взносы за 2024 года), 32731 руб. (налог на доходы физических лиц за 2023 год).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевые платежи для погашения взыскиваемых по настоящему делу сумм. Уплата страховых взносов, пени, налога на доходы физических лиц, зыскиваемых по административному делу в добровольном порядке положениям п.8, п.п.5 п. 13 ст. 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано. При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения требований административного истца отсутствуют.

Доводы налогового органа о наличии оснований для удовлетворения административного иска ввиду необходимости отнесения произведенных налогоплательщиком в ходе судебного рассмотрения спора платежей вне зависимости от указанного в платежных документах назначения платежа на погашение налоговой задолженности за иные периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО ИНН № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей, пени за период с 05 августа 2024 года по 13 января 2025 года в размере 13103 (тринадцать тысяч сто три) рубля 35 копеек, налог на доходы физического лица за 2023 год в размере 32731 (тридцать две тысячи семьсот тридцать один) рубль, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 05 сентября 2025 года

Председательствующий: Тубольцева А.А.

<данные изъяты>