Решение по делу № 2А-5492/2024 от 06.02.2025 - о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки.

Дело №2а-733/2025

25RS0029-01-2024-0029770-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уссурийск 06 февраля 2025г.

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Онищук Н.В., при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

установил:

административный истец обратился к административному ответчику с административным иском о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 14659,73 руб. В обоснование своих доводов указал на то, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 421721,32 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате XXXX от ДД.ММ.ГГг. с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГг. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону, выставление нового требования не предусмотрено. Административным истцом произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. в размере 14659,73 руб. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму недоимки. Определением от ДД.ММ.ГГг. судебный приказ №2а-1153/5061-2024 от ДД.ММ.ГГг. отменен. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате недоимки по налогам и пеней до настоящего времени не исполнено, срок обращения с административным иском в суд соблюден, в связи с чем, просит взыскать с административного ответчика пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в сумме 14 659,73 руб.

В судебное заседание административный истец, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, представил письменный отзыв на иск, в котором указал, что согласно требованию XXXX от ДД.ММ.ГГг. размер задолженности по налогам 512364,59 руб., при этом, не представлен надлежащий расчет пени, задолженности по пене произведена без учета решений Уссурийского районного суда №№2а-872/2024, 2а-2443/2024, 2а-2837/2024. Также к административному иску приложено решение XXXX о взыскании задолженности в размере 652933,65 руб. Однако, проверить расчет заявленных ко взысканию пеней за каждый налоговый период невозможно, поскольку из представленного в иске расчета невозможно установить судьбу недоимки по страховым взносам и по НДФЛ, на которую начислены заявленные ко взысканию пени, за каждый налоговый период, отсутствуют сведения об основаниях исчисления страховых взносов и НДФЛ за тот или иной налоговый период, их размере, об уплате недоимки по страховым взносам о принудительном взыскании недоимки по страховым взносам за каждый из налоговых периодов. Расчет пеней должен быть составлен с отражением алгоритма производимых арифметических операций, последовательность которых будет очевидна. При этом следует учитывать, что при формировании сальдо ЕНС в общеустановленном порядке, то есть порядке, установленном ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, могут учитываться те суммы недоимки по налогам, и на которые начислены пени, возможность принудительного взыскания которых не была утрачена. Таким образом, из сальдо по ЕНС должны быть исключены налоги, возможность по которым на дату обращения утрачена (2017-2020 гг.). На основании изложенного, полагал, что административным истцом заявлены пени на недоимку по налогу, по которому утрачена возможность принудительного взыскания, в связи с чем, просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

Суд, изучив материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В силу части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. являлся индивидуальным предпринимателем, в этой связи на него в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 421721,32 руб.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику через личный кабинет направлено требование XXXX от ДД.ММ.ГГг. со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГг. При этом, в требовании указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Решением МИФНС России XXXX по Приморскому краю XXXX от ДД.ММ.ГГг., принятым в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО2 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГг. XXXX, в размере 652933,65 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 11353,91 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ранее ДД.ММ.ГГг. мировым судьей судебного участка №61 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края был выдан судебный приказ №2а-2080/5061-2023 на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Как следует из копии определения мирового судьи судебного участка №61 судебного района г.Уссурийска и 66 района Приморского края (л.д.7), копии заявления XXXX от ДД.ММ.ГГг. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.8), налоговой орган обратился за взысканием задолженности по требованию об уплате задолженности XXXX от ДД.ММ.ГГг.

ДД.ММ.ГГг. мировым судьей судебного участка №61 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ №2а-1153/5061-2024, и отменен определением от ДД.ММ.ГГг.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данной нормы Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГг. Межрайонная ИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, направив его почтой (л.д.27), что свидетельствует о соблюдении срока обращения в суд с административным иском.

Из представленного суду расчета пени следует, что размер определен за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. в сумме 14659,73 руб., недоимка для расчета пени указана на ДД.ММ.ГГг. 541439,80 руб. на ДД.ММ.ГГг 322595,67 руб. (л.д.5).

Вместе с тем, доказательств того, что по состоянию на ДД.ММ.ГГг. ФИО2 имел недоимку по налогам в размере 541439,80 руб. из материалов дела не усматривается.

Так, согласно представленной детализации отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГг. размер отрицательного сальдо по налогам составлял 512364,59 руб., равно как, и согласно детализации отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГг., и по состоянию на ДД.ММ.ГГг.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. в сумме 14659,73 руб. на недоимку по налогам, суд приходит к выводу, что данный расчет является не правильным, и не соответствует материалам дела. Доказательств, подтверждающих, что сумма недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГг. составляет 541439,80 руб., административным истцом не представлено, поэтому не имеется оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере, заявленном истцом.

Суд приводит свой расчет:

- 12570,01 руб. = 512364,59 руб. (недоимка) х 16% / 300 ставки ЦБ РФ) х 46 (количество дней) за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

- 1376,41 руб. = 512364,59 руб. (недоимка) х 16% / 300 ставки ЦБ РФ) х 8 (количество дней) за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общем размере 13946,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.

Утверждения административного ответчика, изложенные в письменных пояснениях на административное исковое заявление об исключении из отрицательного сальдо по ЕНС задолженность по налогам, возможность по которым на дату обращения утрачена (2017-2020 гг.), не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания. Кроме того, из представленных материалов дела усматривается, что недоимка в размере 167468,92 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2018г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГг. – списана административным истцом, в связи с вынесенным решением суда №2а-872/2024 от 17 января 2024г. об отказе в удовлетворении требований о взыскании указанного налога.

Административным ответчиком свой расчет пени не представлен, доказательств уплаты недоимки по налогам, пени также не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: Приморский край, г.Уссурийск, XXXX, в доход бюджета:

пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 13945,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.

В остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 05 марта 2025г.

Судья Н.В. Онищук