Дело № 2а-567/2025

УИД: 91RS0001-01-2024-006434-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Домниковой М.В.,

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Симферополе в зале суда административное дело по иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к в котором просил суд взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженности на общую сумму 70 784,47 руб., а именно: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 62 647,86 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 8 136,61 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее – Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (далее – ФИО2, Должник, Налогоплательщик) ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: 295035, РОССИЯ, <адрес> в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) по настоящее время. За налогоплательщиком образовалась задолженность по следующим начислениям: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 62 647,86 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня в размере 8 136,61 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием отрицательного сальдо ЕНС, ИФНС России по <адрес> было сформировано Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет НП – ДД.ММ.ГГГГ, вручено – ДД.ММ.ГГГГ В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности. При переходе всех налоговых органов на систему ЕНС, требования формировались на все отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истец, ссылаясь на положения пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, указывает, что ранее, по вышеуказанному требованию Инспекцией уже было сформировано в 2023 году заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на сумму 66 749,29 руб. В последующем, в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ еще раз подано заявление о вынесение судебного приказа к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> в отношении ФИО2 на сумму в размере 70 784,47 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение №а-0208/2024 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу№а-5-0208/2024. Таким образом, ИФНС России по <адрес> считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а также абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не подавал.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в его отсутствие, приложив дополнительные пояснения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом о дате и времени его проведения.

Изучив доводы иска, дополнительных пояснений, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №Ма-244/5/2024, и исследовав все имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьёй 45 НК Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Так, судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированный по адресу: 295035, РОССИЯ, <адрес> в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход –НПД (самозанятого) по настоящее время.

В соответствии с пп.6 п.2 ст. 18 НК РФ, НПД-это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных). Данный налоговый режим действует на основании ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Этот режим позволяет вместо НДФЛ платить с дохода от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке. Данный спецрежим применяется до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

За административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 62 647,86 руб.

В свою очередь, поскольку вышеуказанная сумма налога на профессиональный доход в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, она была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, административным ответчиком указанный налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности: в размере 135735,85 рублей – недоимка по профессиональному налогу и 8039,02 рубля – пеня, срок добровольной уплаты задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование направлено через личный кабинет НП – ДД.ММ.ГГГГ, вручено – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, представленные административным ответчиком данные о погашении задолженности, по мнению суда свидетельствуют о погашении ранее взысканной суммы задолженности по налогам и пеням, а не по заявленным в данном административном исковом заявлении.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации о ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Закон возлагает на суд обязанность выяснить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-088/5/2022 взыскана с административного ответчика в пользу бюджета недоимка по налогу на профессиональный доход: налог в размере 137717 рублей 42 копейки за налоговый период 2020-2022 год.

Также судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-5-57/2023 взыскана с административного ответчика в пользу бюджета недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 1695 рублей 60 коп. за 2022 год, а также пени в размере 10657 рублей 82 коп., а всего 12353 рублей 42 коп.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Так, в связи с неуплатой вышеуказанных задолженностей, в соответствии с нормами ст. 46 НК РФ было сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ДД.ММ.ГГГГ было направлено поручение на списание на сумму 80540,40 руб.

В свою очередь с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании в доход бюджета с административного ответчика задолженности за 2023 год на общую сумму 70 784,47 руб., а именно: налог на профессиональный доход в размере 62 647,86 руб.; cуммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 8 136,61 руб. административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей в соответствии с положением п.3 ст. 48 НК, с учетом вышеуказанного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-5-57/2023.

На основании данного заявления был вынесен судебный приказ №а-0208/5/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности за 2023 год на общую сумму 70 784,47 руб., а именно: налог на профессиональный доход в размере 62 647,86 руб.; cуммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации– 8 136,61 руб., распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 8 136,61 руб.

Как указано выше, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Вместе с тем из представленного расчета пени, усматривается, что в непогашенный остаток по документы в части пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ была включена пеня в размере 1531,87 рублей по заявлению о вынесении судебного приказа по ст. 48 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой взыскания 66749,29, в т.ч. пени 1531,87 руб. В материалы дела стороной административного истца судебный приказ по данному заявлению не был представлен, в свою очередь согласно информации мирового судьи судебного участка № железнодорожного судебного района <адрес> такой приказ также не принимался. В связи с изложенным суд приходит к выводу о необоснованном включении в размер пени заявленную в данном исковом заявлении в части суммы 1531,87 руб.

В свою очередь указание административным истцом, что взыскиваемая сумма налога за декабрь 2023 года, а не за 2023 год суд признает технической опиской, с учетом представленных расчетов.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик на момент рассмотрения дела не представил суду доказательств, подтверждающие погашение указанной налоговой задолженности и пени, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований и взыскании с ФИО2, в доход бюджета задолженности на общую сумму 69252,6 руб., а именно: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 62 647,86 руб.; cуммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 6604, 74 руб. (8 136,61 -1531,87).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 3913,44 рублей.

Руководствуясь ст. 175-182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженности на общую сумму 69252 (шестьдесят девять тысяч двести пятьдесят два) рублей 60 копеек, а именно: налог на профессиональный доход за 2023 г. в размере 62 647,86 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 6604,74 руб. руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3913 (три тысячи девятьсот тринадцать) рублей 44копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес> Республики Крым.

Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Судья М.В. Домникова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Домникова