Дело № 2а-344/2023

УИД: 48RS0023-01-2023-000331-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Леоновой Л.А.

при секретаре Стуровой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 275 рублей, из них: за 2016 год 133 рубля, за 2017 год 142 рубля, пени в размере 17 рублей 49 коп., из них: 11 рублей 89 коп. за период с 02.12.2017 года по 26.11.2018 года, 5 рублей 60 коп. за период с 04.12.2018 года по 05.05.2019 года, взыскании земельного налога размере 1 560 рублей, из них: по 390 рублей за 2016-2019 годы, пени в размере 88 рублей 84 коп., из них: 34 рубля 87 коп. за период с 02.12.2017 года по 26.11.2018 года, 15 рублей 37 коп. за период с 04.12.2018 года по 05.05.2019 года, 16 рублей 07 коп. за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года, 22 рубля 53 коп. за период с 02.12.2020 года по 28.10.2021 года, а всего о взыскании задолженности на общую сумму 1941 рубль 33 коп., восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска.

В обоснование административного иска ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 4300 кв.м. с 30 апреля 2014 года по настоящее время. Для земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего пользования, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 21-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлена налоговая ставка 0,3 %. На основании вышеуказанного, за 2016-2019 годы налогоплательщику начислен земельный налог 390 руб. за каждый год соответственно. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в размере: 34 рубля 87 коп. за период с 02.12.2017 года по 26.11.2018 года, 15 рублей 37 коп. за период с 04.12.2018 года по 05.05.2019 года, 16 рублей 07 коп. за период с 03.12.2019 года по 28.06.2020 года, 22 рубля 53 коп. за период с 02.12.2020 года по 28.10.2021 года. Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером № площадью 29,9 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с 30 апреля 2014 года по настоящее время. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере, не превышающих 0,1 % в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (ст.407 НК РФ). На основании вышеизложенного за 2016 – 2017 годы налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год – 133 рубля. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере: 11 рублей 89 коп. за период с 02.12.2017 года по 26.11.2018 года, 5 рублей 60 коп. за период с 04.12.2018 года по 05.05.2019 года. ФИО1 Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Липецкой области были направлены налоговые уведомления: №28155187 от 20.07.2017 года, сумма налога 523 рубля, срок уплаты - 01.12.2017 года, реестр отправки не сохранен; №16538844 от 04.07.2018 года, сумма налога 532 рубля, срок уплаты – 03.12.2018 года, реестр отправки от 11.07.2018 года; №61658189 от 22.08.2019 года, сумма налога 390 рублей, срок уплаты – 02.12.2019 года, реестр отправки от 11.09.2019 года; №3992183 от 03.08.2020 года, сумма налога 390 рублей, срок уплаты – 01.12.2020, реестр от 03.10.2020 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога: №18488 от 27.11.2018 года, срок уплаты – 16.09.2019 года, реестр не сохранен в связи с истечением срока хранения; №13915 от 06.05.2019 года, срок уплаты – 25.06.2019 года, реестр не сохранен в связи с истечением срока хранения; №18551 от25.06.2020 года, срок уплаты – 25.11.2020 года (отчет об отслеживании №10207549951924); №23210 от 29.10.2021 года, срок уплаты – 01.12.2021 года (отчет об отслеживании №14081565507176). По требованиям налогового органа задолженность не была оплачена. Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области обратилась в Задонский судебный участок №2 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением от 28.10.2022 года в вынесении судебного приказа было отказано ввиду пропуска установленного ст. 48 НК РФ срока. Принимая во внимание, что срок на обращение в суд с административным иском пропущен незначительно, а также то, что копия определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа была получена налоговым органом позднее дня его вынесения, административный истец полагает, что срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

Представитель административного истца - УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно части 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 8 статьи 219 КАС РФ установлено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 с 30 апреля 2014 года по настоящее время принадлежат: земельный участок с кадастровым номером № площадью 4300 кв.м., жилой дом с кадастровым номером № площадью 29,9 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам, однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Согласно требованию №23210 по состоянию на 29 октября 2021 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 3413 руб. 15 коп., в том числе, по налогам 2675 руб., которая подлежит уплате в срок до 01 декабря 2021 года.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу МИ ФНС России №3 по Липецкой области обратилось в октябре 2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока, в связи с чем, определением мирового судьи от 28 октября 2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, однако каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, налоговым органом в судебное заседание не представлено.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем с исковым заявлением, не имелось. Столь существенное не соблюдение срока, установленного для обращения в суд, не может быть мотивировано высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьями 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявленное при подаче иска ходатайство представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не содержит данных об уважительности причин такого пропуска, в связи с чем, удовлетворению не подлежит.

Доводы УФНС России по Липецкой области о том, что определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа было получено налоговым органом позднее дня его вынесения, также не может являться основанием для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока, поскольку к мировому судье налоговый орган за вынесением судебного приказа также обратился с пропуском установленного законом срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 275 рублей, пени в размере 17 рублей 49 коп., недоимки по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 1 560 рублей, пени в размере 88 рублей 84 коп., отказать.

Решение может быть обжалованию в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Задонский районный суд Липецкой области.

Председательствующий Л.А. Леонова

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2023 года.

Председательствующий Л.А. Леонова