Дело 2а-1719/2022
УИД 79RS0002-01-2022-003422-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 августа 2022г. г. Биробиджан, ЕАО
Биробиджанский районный суд ЕАО
в составе судьи Лаврущевой О.Н.
представителя административного истца ФИО1
административного ответчика ФИО2
при секретаре Шкеневой К.А.
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО2 о взыскании налогов, пени, -
УСТАНОВИЛ:
УФНС по ЕАО обратилось в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому налогу на вмененный доход. Свои требования мотивировало тем, что ФИО2 с 0911.2004 по 28.04.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального в ИФНС России по г. Биробиджану ЕАО. У ответчика имелись недоимки по уплате налогов страховых взносов и пени. ФИО2 направлялись требования о взыскании задолженности по налогам и сборам. 29.10.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-7551/2020, который отменен 12.11.2021. До настоящего времени задолженность в полном объеме не оплачена.
Просило суд: 1) Взыскать с ФИО2 сумму задолженности по требованиям №2799 от 01.05.2018 по уплате: пени единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 146,62 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); № 4553 от 30.07.2018 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в размере 81,27 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); № 5879 от 02.11.2018 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в размере 551,54 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); № 5765 от 13.11.2018 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2017 г., 1 кв. 2018 г.. 2 кв. 2018 г., 3 кв. 2018 г. в размере 219,24 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 82,75 руб. (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 99701000); № 6469 от 07.05.2019 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2019 г. в размере 30,33 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); № 42962 от 18.07.2019 по уплате: пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в размере 431,47руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); № 44633 от 14.11.2019 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в размере 13,88 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000), № 432 от 20.01.2020 по уплате: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 год в размере 1017,53 руб. (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 99701000); № 1584 от 18.12.2020 по уплате пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1,87 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); № 2021 от 05.02.2021 об уплате: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2020 года в размере 3,41 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); № 24289 от 17.06.2021 об уплате: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 13,87 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); №26070 от 09.08.2021 об уплате: пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 5,50 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000).
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 доводы и требования иска поддержала. Суду пояснила, что иск сформирован на основании требований. Ранее ФИО2 выставлялись и другие требования, за другие периоды по которым производилось принудительное взыскание. Указанные ответчиком в возражениях суммы взысканы по другим требованиям. Суммы заявленные в спорных требованиях с ФИО2 не взыскивались.
Представитель административного истца представил в суд возражения на отзыв ответчика, согласно которым все произведенные ФИО2 платежи зачтены в счет ранее имевшейся задолженности. Согласно карточек расчетов с бюджетом на 08.06.2022 у ответчика имелась задолженность по пене, по единому налогу на вмененный доход в сумме 6 419,07 руб. Указанные в административном исковом заявлении суммы задолженности включены в данную сумму.
В судебном заседании ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласились. Суду пояснила, что с нее уже взыскивались спорные суммы. В решении Биробиджанского районного суда по делу № 2-2209/2021 установлено, что у нее нет задолженности на 2020г.. При рассмотрении дела № 2-85/2022 в Биробиджанском районном суде, УФНС ЕАО отказалось от иска, так как все выплачено. По Федеральному закону № 436-ФЗ налоговая обязана была списать пени. Срок исковой давности по заявленным требованиям пропущен.
Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.
В силу ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3).
Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
До 1 января 2021 года главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен специальный налоговый режим "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ вмененным доходом признается потенциально возможный доход плательщика единого налога на вмененный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
В п. 2 ст. 346.29 НК РФ указано, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В ст. 346.32 НК РФ устанавливалось, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Исполнение обязанности по уплате налога согласно ст.75 НК РФ обеспечивается пеней.
Из материалов дела установлено, что ФИО2 с 09.11.2004 по 28.04.2020 являлась индивидуальным предпринимателем.
Согласно материалам дела ответчику регулярно выставлялись требования, по ряду из них взыскание производилось службой судебных приставов. Так, возбуждены исполнительные производства по требованиям:
- № 4553 от 30.07.2018 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в размере 81,27 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000);
- № 5765 от 13.11.2018 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2017 г., 1 кв. 2018 г.. 2 кв. 2018 г., 3 кв. 2018 г. в размере 219,24 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 82,75 руб. (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 99701000);
- № 6469 от 07.05.2019 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 1 кв. 2019 г. в размере 30,33 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000);
- № 42962 от 18.07.2019 по уплате: пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в размере 431,47 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000);
-№ 44633 от 14.11.2019 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2019 года в размере 13,88 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000),
- № 432 от 20.01.2020 по уплате: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2019 год в размере 1017,53 руб. (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 99701000).
Следовательно повторное взыскание указанных сумм с ответчика недопустимо. В удовлетворении этих требований следует отказать.
Суд не может согласиться с доводами ответчика о том, что все выплаты на 2020г. с нее уже взысканы.
Решением Биробиджанского районного суда от 28.10.2021 по делу № 2-2209/2021 ФИО2 отказано в удовлетворении исковых требований к УФНС ЕАО, УФСПП РФ по Хабаровскому краю и ЕАО о взыскании денежных средств. Судом установлено, что с ФИО2 производились взыскания налогов, пеней и страховых платежей. На 30.09.2021 у ответчика имелась задолженность по ЕНВД 11 458руб.
Решение вступило в законную силу и в соответствии со ст. 61 ГПК РФ обязательно для суда при рассмотрении настоящего спора.
Определением Биробиджанского районного суда от 12.01.2021 по делу № 2а-85/2022 производство по иску УФНС ЕАО прекращено в связи с отказом от иска. Предметом разбирательства являлось взыскание задолженности по требованию от 01.06.2020 № 6506. Указанное требование и указанные в нем недоимки и пени не входят в предмет взыскания по настоящем спору.
Решением Биробиджанского районного суда от 23.03.2022 по делу № 2-830/2022 ФИО2 отказано в удовлетворении исковых требований к УФНС ЕАО, УФСПП РФ по Хабаровскому краю и ЕАО, судебному приставу исполнителю ОСП по г.Биробиджану №2 ФИО3 о возврате незаконно списанных денежных средств, взыскании сумм. Судом установлено, что с ФИО2 производились взыскания налогов, пеней и страховых платежей по решениям налогового органа. Спорные суммы аналогичны суммам рассмотренным в решении Биробиджанского районного суда от 28.10.2021 по делу № 2-2209/2021. Все оспариваемые суммы начислены и взысканы законно, возврату не подлежат.
Решение вступило в законную силу и в соответствии со ст. 61 ГПК РФ обязательно для суда при рассмотрении настоящего спора.
Таким образом, судом установлено, что у ФИО2 в период с 2014г. по 2020г. имелись задолженности по уплате ЕНВД, в связи, с чем ей регулярно насчитывались пени. Следовательно, ей законно выставлены и предъявлены ко взысканию требования:
-№2799 от 01.05.2018 по уплате: пени единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 146,62 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000);
- № 5879 от 02.11.2018 по уплате: пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в размере 551,54 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000);
- № 1584 от 18.12.2020 по уплате пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1,87 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000);
- № 2021 от 05.02.2021 об уплате: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2020 года в размере 3,41 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000);
- № 24289 от 17.06.2021 об уплате: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 13,87 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000);
- №26070 от 09.08.2021 об уплате: пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 5,50 руб. (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 99701000).
Всего пени на сумму 722,81руб.
Правильность представленных расчетов судом проверена и принимается.
Суд не может согласиться с доводом ответчика о том, что по Федеральному закону № 436-ФЗ налоговая обязана была списать пени.
Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (п.1 ст.11); недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку (п.1 ст.12).
С ответчика не производится взыскание налогов перечисленных в Федеральном законе от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.
Довод ФИО2 о применении к правоотношениям сторон срока исковой давности не может быть принят судом. К правоотношениям сторон применяется срок установленный ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что УФНС России по ЕАО в адрес административного ответчика направляло требования, самое раннее из которых выставлено 01.05.2018 и имеет срок исполнения до 24.05.2018. Следовательно срок предъявления требований в суд истекал 24.11.2021. Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в срок 28.10.2021. После отмены судебного приказа 12.11.2021 налоговый орган подал административный иск 12.05.2021 в срок, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.
Таким образом, срок для обращения с суд с настоящим административным иском не пропущен.
Иные доводы ФИО2 указанные в возражениях основаны на неверном толковании норм права.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований налогового органа. С ФИО2 необходимо взыскать задолженность по уплате пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 146,62 руб. пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в размере 551,54 руб., пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 2465руб., а всего взыскать 722 руб., 81 коп.
В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, следовательно, госпошлина, размер которой составляет 400руб., подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст. 75, 358, 363 НК РФ, ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд,-
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО2 о взыскании налогов, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность по уплате пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 146,62 руб. пени по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в размере 551,54 руб., пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 24,65руб., а всего взыскать 722 руб., 81 коп.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 400руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд в течении одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья О.Н. Лаврущева
Мотивированное решение
изготовлено 23.09.2022