Дело №2а-927/2023
45RS0009-01-2023-000938-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,
при секретаре Колупаевой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 04 декабря 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере 837,59руб., из которых земельный налог – 806,33руб., пени – 31,26руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является собственником 1/31 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 5338200кв.м., расположенного по адресу <адрес> и в соответствии со ст. 397 НК РФ была обязана уплатить земельный налог за 2016 год по сроку не позднее 01.12.2017. Административный ответчик в установленный срок обязанность по уплате земельного налога не исполнил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислены пени. Должнику было направлено требование № 6173 от 20.02.2018 на сумму 1498руб., сроком уплаты до 02.04.2018. Указанное требование должником частично исполнено. 20.02.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, который был отменен определением мирового судьи от 04.04.2023. Просит взыскать с ответчика имеющуюся задолженность.
05.10.2023 административный истец изменил требования, снизив размер задолженности, окончательно просит взыскать с ФИО1 земельный налог в размере 781,37руб., из них: задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 750,11руб., пени – 31,26руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, телефонограммой.
Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения праовотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.
Пункт 1 статьи 48 НК в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В то же время пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (пункт 1 статьи 362, пункт 3 статьи 396 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).
Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.
Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п.1,2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в 2016 году (владение по настоящее время) находился 1/31 доля земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 5338200кв.м.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление: № от 11.09.2017 об уплате земельного налога а также требование к нему: требование № по состоянию на 20.02.2018 со сроком уплаты налогов – не позднее 02.04.2018.
В подтверждении направления налоговых уведомлений и требований предоставлены списки заказных писем, подтверждающих направление налогового уведомления и требования (л.д.14-15).
Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района от 04.04.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 отменен.
Исковое заявление поступило в суд 26.09.2023. Сроки для предъявления требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 по требованию № 6173 от 20.02.2018 не истекли.
Административным истцом предоставлен расчет задолженности налога, расчет суммы пени.
Расчеты судом проверены. Согласно расчету задолженность по земельному налогу за 2016 составляет 1 498руб. (налоговая база 15 480 780руб. / 1/31 * налоговая ставка 0,3% ).
Административный истец указывает, что задолженность частично погашена, иного расчета задолженности не предоставлено, просит уменьшить сумму исковых требований и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 750,11руб., пени в размере 31,26руб.
В соответствии со ст. 46 КАС РФ истец вправе изменить основание иска или предмет административного иска, отказаться от административного иска полностью или частично.
Таким образом, требования о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 750,11руб. подлежат удовлетворению.
Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.
Так как налоги не были уплачены своевременно и в полном объеме, подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2016 год с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 6,59руб. (1498руб. * 8,25%/300 * 16 дней), с 18.12.20117 по 11.02.2018 в размере 21,67руб. (1498руб. * 7,75%/300 * 56 дней), с 12.02.2018 по 19.02.2018 в размере 3руб. (1498руб. * 7,5%/300 * 8 дней), всего пеней на сумму 31,26руб.
Таким образом, административные исковые требования УФНС по Курганской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., проживающей по адресу <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по земельному налогу в размере 781,37 руб., из которых земельный налог за 2016 год – 750,11руб., пени за период с 02.12.2017 по 19.02.2018 в размере 31,26руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 08.12.2023.
Судья Н.Д.Дзюба