Решение по делу № 2А-134/2025 от 21.01.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Киселевой Н.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО3 недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 391 руб. за 2022 г.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 4 423 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; земельный налог с физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 7 685 руб. за 2022 г., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 697,97 руб., всего на общую сумму 23 196,97 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО3 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам и санкциям установленным законодательством Российской Федерации за период ДД.ММ.ГГГГ год, за счет имущества физического лица в размере: 23 196,67 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 447,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с тем, что от ФИО3 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО3 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: VOLVO S60, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: MERCEDES-BEBZ E-CLASS, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО3 был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10 391 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику были направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Размер задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО3 составляет 10 391 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по транспортному налогу ФИО3 не погашена.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО3 является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 368.00, доля владения ?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1 146.00, доля владения 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, доля владения 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, доля владения 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО3 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 685 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику были направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Размер задолженности по земельному налогу за 2022 г. в отношении ФИО3 составляет 7 685 руб.

- Жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля владения 1/1, площадь 168.60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 4 423 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику были направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

Размер задолженности по налогу на имущество за 2022 г. в отношении ФИО3 составляет 4 423 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начислены пени в сумме 697,97 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО3 не погашена.

Административный истец: ФИО2 № по <адрес> в судебном заседании требования поддержала, просила удовлетворить административный иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80107103214030 судебная повестка была вручена адресату по ПЭП ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, выслушав ФИО2 истца, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (иди) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет это - форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС ФИО2,

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В порядке п.8 ст.45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц » с момента возникновения обязанности но его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка но иным налогам, сборам, страховым взносам « начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности но их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1185/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам и санкциям установленным законодательством Российской Федерации за период 2022 год, за счет имущества физического лица в размере: 23 196,67 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 447,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1185/2024 в связи с тем, что от ФИО3 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 573.00, доля владения 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 573.00, доля владения 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- Жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, доля владения 1/1, площадь 168.60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховых взносам задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

-Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ),

-Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному ФИО2) или физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО2) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику исчислены пени. Задолженность по пени, принятая из ОКНО образовалась при переходе в ЕНС.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 697,97 руб.

В силу ч.1 ст. 61 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена, административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца о возникновении у него обязанности по уплате налогов и пени и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, либо альтернативный расчет долга, не представлено.

Суд находит возможным с расчетом административного истца согласиться, поскольку задолженность рассчитана в установленном законом порядке.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 391 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 4 423 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; земельный налог с физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 7 685 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 697,97 руб., всего на общую сумму 23 196,97 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Киселева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.