Решение по делу № 2А-1075/2025 от 28.04.2025

Дело № 2а-1075/2025 64RS0004-01-2025-000940-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 275 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 18 012,67 руб.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, в том числе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в силу положений статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов, но не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате обязательных платежей.

В связи с наличием недоимки по налогам за 2017 налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2017 год:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2017 год в сумме 23400 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,59 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2017 год в сумме 4590 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,41 руб.

Налоговым органом было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества.

На основании акта контролирующего органа - постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительного производства взыскания не производились, что следует из общедоступных данных.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2017 год была признана безнадежной ко взысканию и списана.

Вместе с тем административный истец на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год начисляет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 8 647,98руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 596,65руб., на обязательное медицинское страхование - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1696,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,95 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год, в связи с наличием недоимки по налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2018 год:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2018 год в сумме 26 545 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,29 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2018 год в сумме 5840 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,54 руб.

Налоговый орган с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-3206/2019 о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности, отраженной в указанном требовании.

На основании судебного приказа №а-3206/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2018 год была признана безнадежной ко взысканию и списана.

Однако налоговый орган на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год начисляет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 7415,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 676,90 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1631,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,92 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2019 год:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2019 год в сумме 2970,35 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,61 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2019 год в сумме 696,60 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 руб.

Налоговый орган с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности с ФИО1, отраженной в вышеуказанном требовании.

На основании судебного приказа № Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2019 год была признана безнадежной ко взысканию и списана.

Однако административный истец начисляет на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 796,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,74 руб., на обязательное медицинское страхование - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,87руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,77 руб.

В обоснование требований о взыскании налога на имущество физических лиц административный истец указывает, что в 2021 и 2022 в собственности ФИО1 находились следующие объекты недвижимости: квартира, кадастровый №, адрес: Балаково, <адрес>, доля в праве 1/3; квартира, кадастровый №, адрес: Балаково, <адрес>, доля в праве 1.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 244 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,36 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физического лица в размере 275 руб. за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, указанный обязательный платеж не оплачен до настоящего времени, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,12 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени в размере 18 002,56 руб.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

Размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 20377,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) 1643,51 руб., общая задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 20377,04 руб. + 1643,51 руб. – 4007,88 руб. (списанная задолженность по пени) = 18 012,67 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, следовательно у налогового органа имелось право обращения в суд в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган нарушил данный срок, поскольку в мировой судебный участок № города Балаково заявление о выдачи судебного приказа в отношении ФИО1 было направлено ДД.ММ.ГГГГ в связи с необходимостью ручной доработки прилагаемого пакета документов в соответствии с изменением положений НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), что потребовало большего затрат времени.

Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области просит восстановить указанный пропущенный срок по мотиву незначительности задержки пропуска срока и необходимостью ручной доработки пакета документов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 Налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением с соблюдением установленного шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Представитель административного истца просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик просила применить к заявленным требованиям последствия пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, возражая против восстановления такого срока.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно положениям статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Помимо страховых взносов в ПФР индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики обязаны оплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

2) фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год – 23 400 руб.; за 2018 год – 26 545 руб.; за 2019 год – 29 354 руб.; за 2020 год – 32 448 руб.; за 2021 год – 32 448 руб.; за 2022 год – 34 445 руб.; за 2023 год – 36 723 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере и составляют: за 2017 год – 4 590 руб.; за 2018 год – 5 840 руб.; за 2019 год – 6 884 руб.; за 2020 год – 8 426 руб.; за 2021 год – 8 426 руб.; за 2022 год – 8 766 руб.; за 2023 год – 9 119 руб.

В силу пункта 1 статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическое лицо вправе закрыть деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в любой момент в течение календарного года. Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № При этом датой прекращения деятельности физического лица в качестве ИП является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении этим лицом деятельности в качестве предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

При закрытии предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (календарного года) соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП. А за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, в том числе, в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 10).

Налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2019, в связи с чем в ее адрес направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,41 руб. (л.д. 22);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,29 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,54 руб. (л.д. 27);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2970,35 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,61 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 696,60 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 руб. (л.д. 28).

В связи с неисполнением перечисленных требований налогоплательщиком налоговым органом были предприняты с соблюдением установленного срока меры принудительного взыскания страховых взносов за 2017-2019:

- постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 за счет имущества налогоплательщика (л.д. 23);

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019.

Указанные исполнительные документы были предъявлены в Балаковский РОСП для принудительного исполнения:

- на основании акта контролирующего органа - постановления № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

- на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

- на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках перечисленных исполнительных производств взыскания не производились, что следует из общедоступных данных, в связи с чем решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2017-2019 была признана безнадежной ко взысканию и списана (л.д. 21).

Поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по страховым взносам за 2017-2019, то суд отказывает в удовлетворении требований о начислении пени на признанную безнадежной ко взысканию задолженность по обязательным платежам - по страховым взносам за 2017-2019.

Также судом установлено, что в 2021 и 2022 в собственности ФИО1 находились следующие объекты недвижимости: квартира, кадастровый №, адрес: Балаково, <адрес>, доля в праве 1/3; квартира, кадастровый №, адрес: Балаково, <адрес>, доля в праве 1 (л.д. 45).

Налог на имущество физических лиц был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось административным ответчиком, соответственно, подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,36 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физического лица в размере 275 руб. за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33, 34), указанный платеж оплачен ДД.ММ.ГГГГ в составе ЕНП в размере 320 руб., следовательно, подлежат начислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,12 руб.

Учитывая, что административный ответчик добровольно исполнил требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 275 руб., а также о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,19 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,12 руб., оплатив указанную задолженность 25.04.20225 в составе ЕНП, что подтверждается представленным административным ответчиком платежным документом, то суд отказывает в удовлетворении требований в данной части.

По правилам, установленным статьей 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец просит восстановить срок для обращения за принудительным взысканием налога в порядке приказного производства.

Административным ответчиком заявлено о применении к заявленным требованиям последствий пропуска налоговым органом срока для обращения за принудительным взысканием налога в порядке приказного производства, также административный ответчик возражает против восстановления такого срока.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени в размере 18 002,56 руб. (л.д. 37, 38).

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, следовательно у налогового органа имелось право обращения в суд в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган нарушил данный срок, поскольку в мировой судебный участок № города Балаково заявление о выдачи судебного приказа в отношении ФИО1 было направлено уже за истечением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, административный истец указывает в качестве доказательств уважительности причин пропуска срока на его незначительность, а также необходимость ручной доработки прилагаемого пакета документов в соответствии с изменением положений НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), что потребовало значительных временных затрат.

Оценивая доводы административного истца в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение за принудительным взысканием налогов в порядке приказного производства, суд отказывает в восстановлении указанного срока, принимая во внимание, что судом полностью отказано в удовлетворении заявленных требований, что, в свою очередь, является дополнительным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Орлова