РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2023 года г. Пенза
Первомайский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Засыпаловой В.И.
при секретаре Комар Е.Ю.,
представителя административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1152/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО3 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО3, указывая в обоснование, что на налоговом учёте в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2020 год от налогового агента АО «ПЕНЗТЕПЛОСНАБЖЕНИЕ» с указанием кода дохода 1400. Сумма налога, удержанная налоговым агентом, составляет 570 250 рублей. Данная сумма задолженности взыскивалась в порядке искового производства, по исковому заявлению № 2908 от 11 июля 2022 года, но до сих пор не уплачена. В связи с неуплатой налога, были начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 24 904 рублей 14 копеек. Сумма данной задолженности взыскивались в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г.Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-1889/2022 от 26 сентября 2022 года. Указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 05 декабря 2022 года.
Административный истец просит взыскать с ФИО3 пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 года, за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, в размере 24 904 рубля 14 копеек.
Представитель административного истца ИФНС по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующий на основании доверенности от 28 апреля 2023 года, представивший диплом о высшем юридическом образовании, поддержал административные исковые требования, просил их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности от 18 августа 2022 года, представивший диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании возражал против административных исковых требований, считает, что пеня не может быть начислена на сумму 570 250 рублей, поскольку решением налогового органа от 26 марта 2021 года излишне уплаченная сумма в размере 51410 рублей 88 копеек была зачтена по налоговому периоду 2020 года. В связи с этим расчет пени следует производить с суммы 519000 рублей 22 копеек.
Заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Из пп. 1,4 ч. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики: в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (подп.4 п.1).
При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса возлагаются на самого налогоплательщика.
Из пункта 4 статьи 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика.
В 2020 года ФИО3 был получен доход (код 1400- доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей) в размере 4 386 537 рублей, что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2020 год, представленной налоговым агентом АО «Пензтеплоснабжение». При этом сумма налога исчисленная, не удержанная налоговым агентом, составила 570250 рублей. (л.д.17)
В срок, установленный законом, налог уплачен не был.
В связи с неуплатой в срок указанного налога ФИО3 были начислены пени, и направлено требование №15099 об уплате пени по состоянию на 09 августа 2022 года. (л.д.9) Установлен срок уплаты до 12 сентября 2022 года. Факт отправки требования подтверждается сведениями из АИС Налог Пром. (л.д.16).
На основании п.1, п.3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Представителем административного истца представлен подробный расчет пени за период с 02 декабря 2021 года (день начисления пени) по 31 марта 2022 года (с 01 апреля 2022 года Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве)
Однако в установленный в требовании срок административный ответчик уплату пени не произвел, что подтверждается сведениями, представленными инспекцией.
При этом доводы представителя административного ответчика о том, что пеня не подлежит начислению на сумму 570 250 рублей, поскольку решением налогового органа от 26 марта 2021 года излишне уплаченная сумма в размере 51410 рублей 88 копеек была зачтена по налоговому периоду 2020 года, в связи с чем начисление пени следует производить на сумму несвоевременно уплаченного налога в размере 519000 рублей 22 копеек, суд считает несостоятельными исходя из следующего.
Действительно, налоговым органом была установлена излишняя уплата ФИО3 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 51410 рублей 88 копеек. Но, вопреки утверждениям стороны административного ответчика, сумма излишне уплаченного налога не была зачтена в счет уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по налоговому периоду 2020 года, 26 марта 2021 года налоговым органом было принято решение о зачете указанной суммы по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227,227.1, 228 НК РФ, по налоговому периоду 2018 года, что подтверждается решением №8593 и сведениями из системы АИС Налог-3 ПРОМ. Решение налогового органа ФИО3 в установленном порядке не оспаривалось. Ранее имевшаяся переплата по налогу, выявленная ФИО3 в 2019 году, по ее заявлению от 13 июня 2019 года на основании решения налогового органа от 18 июня 2019 года в размере 51548 рублей подлежала возврату налогоплательщику на счет в банке АО «Русский Стандарт», о чем было вынесено решение №13193.
В связи с изложенным начисление административным истцом пени на сумму налога 570 250 рублей является обоснованным.
В силу положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данные требования считаются полученными административным ответчиком.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
26 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ №2а-1889/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по указанному налоговому обязательству, но на основании возражений ФИО3 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 05 декабря 2022 года. (л.д.6). Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО3 задолженности по пени, начисленной на задолженность по налогу на доходы физических лиц, административный истец был вправе обратиться в суд до 05 июня 2023 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО3 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, подлежат удовлетворению; с административного ответчика следует взыскать задолженность по пеням, начисленным на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 24904 рубля 14 копеек.
Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 947 рублей 12 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО3 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 ( ) пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в сумме 24904 (двадцать четыре тысячи девятьсот четыре) рубля 14 копеек.
Взыскать с ФИО3 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 947 (девятьсот сорок семь) рублей 12 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 04 августа 2023 года
Судья: