Мотивированное решение изготовлено 25.03.2025 Дело № 2а-1094/2025
66RS0007-01-2024-010694-74
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 11 марта 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 247 руб., за 2018 год – 455 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 4196 руб., за 2019 – 4633 руб., 2020 – 2 999 руб., 2021 – 3353 руб., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 7602 руб. 63 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2016 – 2021 налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физического лица, данная обязанность им не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, установлен срок для добровольного его исполнения. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 29.03.2024 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 17.04.2024.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО1 в 2016 – 2021 налоговые периоды являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физического лица.
Налоговым органом сформированы уведомления:
- № 23026876 от 09.09.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в сумме 4 196 руб.;
- № 31619712 от 15.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 в сумме 455 руб.;
- № 90494142 от 30.12.2019 об уплате транспортного налога за 2016 в сумме 247 руб.;
- № 42672323 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 4 633 руб.;
- № 31537854 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 2 999 руб.;
- № 18766293 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 в в сумме 2 353 руб.
Из анализа ч.1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 данного пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.
Из положений пункта 15.1 Порядка следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика" (подпункт "а"); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика" (подпункт "б").
Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА.
Доказательств направления налоговым органом в адрес административного ответчика через ресурс личный кабинет налогоплательщика уведомлений № 23026876 от 09.09.2018, № 31619712 от 15.08.2019, № 90494142 от 30.12.2019, № 42672323 от 03.08.2020 в суд не представлено.
Доказательства направления этих уведомлений иным способом в адрес административного ответчика в подтверждение возникновения у него налоговой обязанности и соблюдения досудебного порядка урегулирования спора об уплате транспортного налога за 2016, 2018, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 в материалах дела отсутствуют.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 247 руб., за 2018 год – 455руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 4196 руб., за 2019 – 4633 руб. в виду несоблюдения налоговым органом принудительного порядка взыскания.
Налоговое уведомление № 31537854 от 01.09.2021 и № 18766293 от 01.09.2022 получены административным ответчиком посредствам личного кабинета, в подтверждении чего представлены скриншоты личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Решением налогового органа № 2943 от 30.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 34524 руб. 62 коп.
Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 2 999 руб. и 2021 – 3353 руб. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.
Проверив расчет взыскиваемой с ФИО1 задолженности по пеням в сумме
7602 руб. 63 коп., суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:
- пени, начисленные по состоянию на 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 1211 руб. 88 коп., 2019 в сумме 622 руб. 07 коп., 2020 – 206 руб. 59 коп., за 2021 – 25 руб. 15 коп., на задолженность по транспортному налогу за 2017 в сумме 3159 руб. 08 коп., 2018 - 90 руб., 40 коп., 2019 – 44 руб. 03 коп.;
- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 349 руб. 96 коп., 2019 – 386 руб. 42 коп., 2020 – 250 руб. 12 коп., за 2021 – 279 руб. 64 коп., на задолженность по транспортному налогу за 2017 в сумме 296 руб. 05 коп., 2018 - 14 руб. 75 коп., 2019 – 20 руб. 60 коп.
Судом установлено, что налоговый орган заявляя ко взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 не обосновал законность их начисления.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом при начислении пени на недоимку по указанным выше налогам за указанные периоды не были соблюдены положения статей 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в спорные периоды.
Доказательств, свидетельствующих о применении мер принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные периоды, налоговым органом не представлено, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о сохранении возможности взыскания указанной недоимки.
В этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 в сумме 761 руб. 50 коп. (206 руб. 59 коп.+ 25 руб. 15 коп. + 250 руб. 12 коп.+ 279 руб. 64 коп.)
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2999 рублей 00 копеек, за 2021 в сумме 3353 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 761 рублей 50 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 247 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 455 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 4196 рублей 00 копеек, за 2019 в сумме 4633 рублей 00 копеек – отказать.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета (№) государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Усачёв А.В.