Решение по делу № 2А-6416/2025 от 28.11.2025 | Череповецкий городской суд (Вологодская область)

УИД 35RS0001-01-2025-009156-74

производство № 2а-6416/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года город Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой И.Л.,

при секретаре судебного заседания Кулачихиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, < >. С 19.02.2021 по 22.01.2023 он являлся индивидуальным предпринимателем.

Налогоплательщиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 2711 рублей 09 копеек.

ФИО1 с 26.08.2023 по настоящее время зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 26.08.2023 по настоящее время. ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 410 рублей 44 копейки по сроку уплаты 28.06.2024.

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроки обязанность по уплате страховых взносов, налогов за период с 2021 по 2023 годы налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: за период с 11.01.2022 по 02.07.2024 в размере 19552 рубля 21 копейка. Пени начислены на недоимку: по страховым взносам в фиксированном размере за 2021-2023 годы, и по налогу на профессиональный доход за 2024 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.09.2023 №, в котором сообщалось о наличии сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, процентов на момент направления требования.

Согласно п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.11.2023 № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 22.09.2023 № об уплате налога, страховых взносов, пени, в котором сообщаюсь о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

По административному делу № вынесен < > от 09.01.2024, который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 14 от 20.05.2025.

В административном исковом заявлении административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета страховые взносы за 2022 год в размере 43211 рублей, за 2023 год в размере 2711 рублей 09 копеек, налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 410 рублей 44 копейки, пени за период с 11.01.2022 по 02.07.2024 в размере 19552 рубля 21 копейка, а всего взыскать задолженность в размере 65884 рубля 74 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, представлено письменное ходатайство с просьбой рассмотреть дело в их отсутствие, административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, возражений и ходатайств не представлено.

В соответствии со ст. ст. 100, 101, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № из архива мирового судьи Вологодской области по судебному участку №, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 2 статьи 44, статьи 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ указанными лицами уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 НК РФ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, < >, который имел статус индивидуального предпринимателя с 19.02.2021 по 22.01.2023.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

Таким образом, индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками и обязаны уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в вышеуказанном порядке.

В 2022 году фиксированный платеж по взносам на ОПС в совокупности составил 34445 рублей, на ОМС – 8766 рублей. Общий срок уплаты - 09.01.2023, уплата страховых взносов за указанный период ФИО1 по сведениям налогового органа не произведена.

В 2023 году фиксированный платеж по взносам на ОПС в совокупности составил 45842 рубля, на ОМС – 9118 рублей. Общий срок уплаты - 09.01.2024, уплата страховых взносов за период с 01.01.2023 по 22.01.2023 ФИО1 по сведениям налогового органа не произведена.

ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 26.08.2023 по настоящее время.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании п. 1 ст. 8 вышеуказанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Сумма исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за май 2024 года по сроку уплаты 28.06.2024 в размере 410 рублей 44 копейки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Указанные пени начислены с 11.01.2022 по 02.07.2024 в размере 19552 рубля 21 копейка на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.09.2023 № 8249, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 12.10.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое составляло по состоянию на 22.09.2023 88504 рубля 90 копеек.

После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговым органом решения № 562 от 24.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено в судебный участок № 14 мирового судьи по Вологодской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа 04.01.2025 в размере 230095 рублей 42 копейки.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Ранее по заявленным требованиям был вынесен < > мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 14 от 09.01.2024 по административному делу №, который был отменен определением мирового судьи от 20.05.2025 в связи с поступлением возражений должника. Возражения должника мотивированы тем, что он индивидуальным предпринимателем не является. В суд налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 02.10.2025, с соблюдением срока обращения, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Поскольку основанием для уплаты страховых взносов является приобретение лицом статуса индивидуального предпринимателя, а уплата страховых взносов прекращается в случае прекращения статуса индивидуального предпринимателя, иных же оснований для снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе действующим налоговым законодательством не предусмотрено, период взыскания и размер задолженности налоговым органом определены правильно, срок предъявления требований после отмены судебного приказа соблюден, предъявление пени имеет место в связи с непогашенным отрицательным сальдо ЕНС, то установив указанные обстоятельства, свидетельствующие о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и начисленных сумм пени, суд находит исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Ранее предъявленная ко взысканию налоговым органом задолженность с административного ответчика решением суда не взыскивалась.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, < >, в доход бюджета страховые взносы за 2022 год в размере 43211 рублей, за 2023 год в размере 2711 рублей 09 копеек, налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 410 рублей 44 копейки, пени за период с 11.01.2022 по 02.07.2024 в размере 19552 рубля 21 копейка, а всего взыскать задолженность в размере 65884 рубля 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа город Череповец в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 28 ноября 2025 года.

Судья < > И.Л.Малышева