УИД:22RS0065-01-2024-011610-08
Дело №2а-896/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
29 января 2025 года г.Барнаул
Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жидких Н.А.,
при секретаре Кузьменко М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 851,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 15177,30 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 1970,60 руб., пени в размере 8597,21 руб., в общей сумме 26596,60 руб. (с учетом уточнения в части общей суммы задолженности).
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 24.02.2014 по 25.03.2020, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС.
В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 21.09.2023 №152006, направленное налогоплательщику почтовым отправлением.
На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 7855,39 руб., из них:
- 327,19 руб. страховые взносы ОМС;
- 7384,79 руб. страховые взносы ОПС;
- 143,41 руб. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с 01.01.2023 по 21.03.2024 начислены пени в размере 2982,67 руб.
Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
19.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1068/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.
15.05.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил в материалы дела возражения, согласно которых просил отказать в иске в полном объеме.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.
Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного Федерального закона было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который ввел в действие Федеральный закон от 14.07.2022 с 01.01.2023.
Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 24.02.2014 по 25.03.2020.
Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлялось требование от 21.09.2023 №152006, по которому мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула был вынесен судебный приказ от 19.04.2024 №2а-1068/2024, который 21.05.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Факт направления требования административному ответчику подтверждается реестром заказных писем.
Требование об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.
Общая сумма задолженности по требованию от 21.09.2023 №152006 со сроком исполнения до 28.12.2023 превысила 10000 руб. Инспекция обратилась к мировому судье 16.04.2024, то есть в срок. Судебный приказ отменен 21.05.2024.
С иском в суд административный истец обратился через приемную суда 11.11.2024, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.
В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).
В силу ч.4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).
Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
По смыслу приведенных норм в требование от 25.05.2023 №1039 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.
В ходе рассмотрения настоящего дела суд учитывает обстоятельства, установленные судебным актом в рамках рассмотрения административного дела №2а-1020/2022, которое носит преюдициальный характер для разрешения настоящего административного дела, учитывая, состав лиц, участвующих в деле, категорию спора, установленные судебными инстанциями по делу обстоятельства, представленные сторонами доказательства.
Так, в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что решением Ленинского района г.Барнаула от 20.04.2022 по делу №2а-1022/2022, вступившим в законную силу 31.05.2022, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год отказано в полном объеме.
Между тем, налоговым органом в требование от 21.09.2023 №152006 повторно включена задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год, ввиду чего суд отказывает в удовлетворении иска в указанной части.
Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год включена в требование от 21.09.2023 №152006 с пропуском срока, меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в установленный срок отсутствуют, учитывая, что общая задолженность превысила 10 000 руб., ввиду чего суд отказывает в удовлетворении иска и в указанной части.
Поскольку задолженность по недоимкам: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 851,49 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 15177,30 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2020 год в размере 1970,60 руб. включена в требование от 21.09.2023 №152006 неправомерно, с пропуском срока, ввиду чего суд не усматривает оснований для начисления пени за заявленный период на указанные недоимки.
Из ответа инспекции от 23.01.2025 следует, что совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов состоит из:
- страховые взносы по ОПС за 2018, 2019, 2020 г.г.;
- страховые вносы на ОМС за 2020 год;
-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год.
По страховым взносам по ОПС за 2018 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ отсутствуют. Налоговым органом также не представлено.
При отсутствии сведений о принятии надлежащих мер взыскания недоимки нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате заявленной ко взысканию и пени.
Таким образом, задолженность по указанным недоимкам и пени на указанные недоимки включены инспекцией в требование от 21.09.2023 №152006 с нарушением установленных для ее взыскания сроков, учитывая в части страховых взносов на ОПС за 2019 год повторное предъявление требований, не смотря на вступившее в законную силу решение суда, отсутствие доказательств принятия своевременных мер ко взысканию недоимок, пеня по которым начислена, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения иска о взыскании пени, начисленной по указанным налогам.
Вместе с тем обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В связи с вышеизложенным, в удовлетворении административного иска суд отказывает в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.
Судья: Н.А. Жидких
Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025