РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 декабря 2024 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2056/24 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности, по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015-2017гг., 2019-2021 г.г., земельного налога за 2014-2017 г. в общей сумме … руб. и пени в сумме … руб., всего – … руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 4 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС в размере … руб., которое до настоящего времени не погашено.
Административный истец, ссылаясь на нормы ст.ст. 95, 286 КАС РФ, указывает, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.
ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании задолженности по налогам за 2014-2019 гг. и пени безнадежными к взысканию, обязании ИФНС России № 16 по г.Москве списать указанную задолженность. Требования мотивированы тем, что налоговым органом пропущены сроки на взыскание недоимки.
Указанные административные дела объединены в одно производство.
Представитель ИФНС России № 16 по г.Москве ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил восстановить налоговому органу срок обращения в суд, административный иск ФИО1 не признал.
ФИО1 в судебном заседании заявленный административный иск поддержал, требования ИФНС России № 16 по г.Москве не признал.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками в Чеховском и Пушкинском районах Московская области и квартирой по адресу: <...>.
Налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № 843569 от 22 июля 2015 г., об уплате земельного налога за 2014 г. в сумме … руб., № 73549191 от 8 сентября 2016г. об уплате земельного налога за 2015 г. в сумме … руб. и налога на имущество за 2015г. в сумме … руб., № 72481193 от 21 сентября 2017 г. об уплате земельного налога за 2016 г. в сумме … руб. и налога на имущество за 2016 г. в сумме … руб., № 71644220 от 19 августа 2018 г. об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме … руб., налога на имущество за 2017 г. в сумме … руб., № 63550031 от 1 сентября 2020 г. об уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме … руб., № 73033361 от 1 сентября 2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 г. в сумме …руб. № 45278472 от 1 сентября 2022г. об уплате налога на имущество за 2021 г. в сумме … руб.
Налоги не уплачены в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени.
По состоянию на 4 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере … руб., которое до настоящего времени не погашено.
16 мая 2023 г. ФИО1 выставлено требование № 1039 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме … руб., земельного налога в сумме … руб. и … руб., пени в сумме … руб. Срок исполнения требования – до 15 июня 2023 г.
Требование об уплате налога, пени административным ответчиком добровольно не исполнено.
13 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение № 7007 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере … руб.
26 февраля 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014-2021 г.г. и пени.
В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 332 Бабушкинского района г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 328 Лосиноостровского района г.Москвы, от 25 марта 2024 г. судебный приказ был отменен.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира.
В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и аналогичный срок для подачи административного искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Статья 70 НК РФ в редакции от 03.07.2016 устанавливала обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В действующей редакции статья 70 НК РФ предусматривает направление требования не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере, превышающем 3000 рублей.
Однако указанный в данной статье НК РФ срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей. Пропуск указанного срока учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Кроме того, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Срок исполнения требования об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. – до 15 июня 2023 г., а к мировому судье административный истец обратился 26 февраля 2024 г., то есть с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока. Судебный приказ №2а-83/24 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен 25 марта 2024 г. Административное исковое заявление подано административным истцом 17 сентября 2024 г., то есть в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока.
Доказательств уплаты заявленных к взысканию налогов и пени административным ответчиком не представлено.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу ИФНС России № 16 по г.Москве срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество и земельного налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Согласно подп. 2, 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в суммах соответственно …руб., … руб., … руб., … руб., налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020, 2021 г.г. в суммах соответственно … руб., … руб., … руб., … руб., … руб., … руб., а также пени в сумме … руб.
Требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за 2014-2019 гг., а также по пене, обязании списать данную задолженность не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за 2014-2019 гг., то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа 25 марта 2024 г. позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев, то есть до 25 сентября 2024 г. (административный иск подан 17 сентября 2024 г.).
Срок обращения в суд, пропущенный в связи с несвоевременной подачей налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, судом восстановлен.
При таких обстоятельствах оснований для признания заявленной ФИО1 задолженности безнадежной к взысканию не имеется.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме … руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме … рубля, пени в сумме … рублей 63 копейки.
В удовлетворении административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме …рублей 25 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 23 января 2025 г.
Судья М.В. Невзорова