№ 2а-1592/2022УИД 18RS0004-01-2022-001189-40Решение Именем Российской Федерации
26 сентября 2022 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республике в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., при секретаре Морозовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИФНС № по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик), которым просит взыскать с последнего задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3885,32 руб. и пени по ним за период с -Дата- по -Дата- в размере 14,25 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14962,14 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2021 год за период с -Дата- по -Дата- в размере 54,86 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата-. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, составляет за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер - 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование фиксированный размер - 8 426 руб.
ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя -Дата-.
Инспекцией был произведен расчет:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:
2704 руб. - сумма взносов за месяц
2704 руб. * 5 (мес.) = 13520 руб. — за 5 мес.
2704 / 30 (дней в июне) * 16 = 1442.13 - за 16 дней в июне
Итого, сумма взносов, подлежащая уплате в ПФР за указанный период 2021 года, составляет 14962,13 руб.;
страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 702,17 руб. - сумма взносов за месяц;
702,17 руб. * 5 (мес.) = 3510,83 руб. - за 5 мес.
702,17/ 30 (дней в июне) * 16 = 374,49 руб. - за 16 дней в июне
Итого, сумма взносов, подлежащая уплате в ФФОМС за указанный период 2021 года, составляет 3885,32 руб.
Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате на обязательное пенсионное страхование за указанный период 2021 года, составляет 14 962,13 руб., на обязательное медицинское страхование - 3885,32 руб.
В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, были начислены пени в размере 69,11 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени № от -Дата- было направлено почтой.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Межрайонная ИФНС № 8 по УР обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ №№ от -Дата-. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от -Дата-.
Определением суда от -Дата- к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №12 по Удмуртской Республике.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Суд
определил:
рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Ранее от административного ответчика в суд представлены письменные возражения на административное исковое заявление. С требованиями Межрайонной ИФНС №8 не согласен. Полагает, что требуемая задолженность оплачена административным ответчиком -Дата- в установленные законом сроки. Согласно чек-ордерам от -Дата- оплачены суммы в размере 15 052,27 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г.) и 3 908,73 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021). Следовательно, начисление пеней административным истцом не обосновано. Административным ответчиком было подано заявление в Межрайонную ИФНС России №12 по УР об уточнении взыскиваемых платежей. Письмом от -Дата- было сообщено, что платежи в размере 15 052,27 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год) и 3 908,73 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год) поступили в Межрайонную ИФНС России №8 по Удмуртской Республике и учтены. Просит отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.
Представитель административного истца представил письменные пояснения на возражения ответчика, согласно которым чек-ордеры № от -Дата-, № от -Дата- учтены Инспекцией в счет погашения задолженности по страховым взносам за период 2018 год, 2019 год. Ответчик с требованиями об уточнении указанных платежей в Инспекцию не обращался.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с -Дата- по -Дата- (л.д.16).
01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от 03.07.2016 N 243-ФЗ (далее Закон №234-Ф3), а также Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" от -Дата- N 250-ФЗ (далее Закон № 250-ФЗ).
Согласно статье 6 Федерального закона № 250-ФЗ от 03 июля 2016 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Согласно п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, составляет за 2021 год:
на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб.;
на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8 426 руб.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно. Уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
-Дата-, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Инспекцией был произведен расчет страховых взносов за 2021 год:
- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:
2704 руб. - сумма взносов за месяц
2704 руб. * 5 (мес.) = 13 520 руб. - за 5 мес.
2704 / 30 (дней в июне) * 16 = 1442,13 - за 16 дней в июне
Итого, сумма взносов, подлежащая уплате в ПФР за указанный период 2021 года, составляет 14 962,13 руб.;
- Страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:
702,17 руб. - сумма взносов за месяц;
702,17 руб. * 5 (мес.) = 3510,83 руб. - за 5 мес.
702,17/ 30 (дней в июне) * 16 = 374,49 руб. - за 16 дней в июне
Итого, сумма взносов, подлежащая уплате в ФФОМС за указанный период 2021 года, составляет 3885,32 руб.
Проанализировав расчет задолженности по страховым взносам за 2021 год, суд признает его верным. На момент рассмотрения настоящего дела задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов не погашена. Доказательства обратного административным ответчиком не представлены.
Межрайонная ИФНС № по УР представила в суд сведения в отношении ФИО1 (ИНН №) согласно которым, задолженность по страховым взносам за 2021 год с учетом поступивших платежей составляет:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с -Дата-) в размере 14 962,14 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с -Дата- в размере 3885,32 рублей.
Таким образом, совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает, что в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязанность по уплате обязательных страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем за 2021 год сформировалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Оценивая требования административного истца о взыскании начисленных пени, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с -Дата- по -Дата- налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с -Дата- по -Дата-.
Анализируя представленный административным истцом расчет пеней, суд находит его арифметически верным, требование административного истца о взыскании пени рассмотрено судом в пределах, заявленных в административном исковом заявлении, и подлежит удовлетворению в части взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 54,86 руб.
Также в связи с неуплатой обязательных страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени на недоимку по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с -Дата- по -Дата- в размере 14,25 руб.
Анализируя представленный административным истцом расчет пеней, суд находит его арифметически верным, требование административного истца о взыскании пени рассмотрено судом в пределах, заявленных в административном исковом заявлении.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Во исполнение указанных норм налоговым органом направлено требование № от -Дата- об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до -Дата-, что подтверждается реестром заказной корреспонденции.
Суммы, указанные в требовании, административным ответчиком в полном объеме в срок не оплачены, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов дела, -Дата- административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа, -Дата- был выдан судебный приказ.
-Дата- указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление было подано в суд -Дата-.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с административным исковым заявлением административным истцом пропущен не был.
При указанных обстоятельствах исковые требования МРИФНС № 8 по УР к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «...» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 756,66 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, -Дата- года рождения (паспорт № № выдан ОВД ... -Дата-) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) № 40102810545370000081, казначейский счет № 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по УР) код ОКТМО 94701000 недоимку по уплате страховых взносов и пени на общую сумму 18 916,57 рублей, из которых:
3885,32 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (КБК 18210202103081013160);
14,25 рублей - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с -Дата- по -Дата- (КБК 18210202103082013160);
14 962,14 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (КБК 18210202140061110160);
54,86 рублей – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с -Дата- по -Дата- (КБК 18№).
Взыскать с ФИО1, -Дата- года рождения (паспорт № № выдан ОВД ... -Дата-) в доход Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 756,66 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд ...) в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 2 ноября 2022 года.
Судья О.Н. Петухова