УИД 16RS0047-01-2025-001340-25

Дело № 2а-1875/2025

Учет № 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2025 года город Казань

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Андреева А.Р., при секретаре судебного заседания Минуллиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее - МИФНС №3 по РТ или административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки. В обоснование административного искового заявления указав, что согласно имеющимся у административного истца сведениям, c ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани (далее по тексту - мировой судья).

В связи с предоставленным возражением от ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В рамках административного искового заявления сумма пени к истребованию составляет 8 571 рублей 97 копеек.

Недоимка в размере 132740 рублей 90 копеек складывается из транспортного налога за 2021 и 2022 года, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 года, земельного налога за 2021 и 2022 года, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год.

Сумма недоимки в размере 3 600 рублей складывается из налога на профессиональный доход за май 2024 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП на сумму 3 600 рублей, который зачелся в недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2024 год.

На дату составления административного искового заявления задолженность по НПД отсутствует.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8571 рубль 97 копеек, складывающиеся из следующего:

- пени в размере 8566 рублей 21 копейки, начисленные на недоимку в размере 132740 рублей 90 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 рублей 76 копеек, начисленные на недоимку в размере 3 600 рублей, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На общую сумму: 8571 рубль 97 копеек.

Представитель административного истца МИФНС №3 по РТ в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке посредством почтовой связи, в суд не явился, причина неявки суду не известна.

Исследовав материалы дела, материалы дела №, представленного по запросу мировым судьей судебного участка №5 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2019 физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения, деятельности которых является город Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан, могут применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (НПД).

В силу пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения при использовании налога на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно части 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налог на профессиональный доход уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет. Срок оплаты - не позднее числа месяца, следующего за истекшим, периодом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган поместу жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Введен в действие Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Объектом налогообложения при использовании НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Самозанятое лицо при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, обязано сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Осуществлять это плательщик НПД должен:

-с использование мобильного приложения «Мой налог», и (или)

-через уполномоченного оператора электронной площадки, и (или)

-уполномоченную кредитную организацию.

Помимо этого, физическое лицо должно передать сведения о произведенных расчетах в налоговую инспекцию (пункт 1 статьи 14 Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налог на профессиональный доход уплачивается по итогам месяца (налоговый период). Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет (части 1,2 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Срок оплаты - не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим периодом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков:

- не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3 000 рублей;

- не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3 000 рублей.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (статья 70 НК РФ; пункт 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 20598, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Требование № 20598 об уплате задолженности направленное административному ответчику, оставлено им без удовлетворения.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный требованием срок суммы начисленных налогов и взносов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составляют сумму в размере 8571 рубль 97 копеек.

Расчет пеней также проверен судом, он произведен административным истцом верно, административным ответчиком не оспорен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога в размере 12 171 рубля 97 копеек.

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания задолженности административным истцом соблюдена. Доказательств исполнения обязанности по уплате указанных сумм в материалах дела не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, в рамках возложенных на налоговый орган полномочий.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной к взысканию суммы задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлено.

Поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан пени в размере 8 571 рубль 97 копеек, из которых: 8 566 рублей 21 копейки - пени, начисленные на недоимку в размере 132 740 рублей 90 копеек, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 5 рублей 76 копеек - пени, начисленные на недоимку в размере 3 600 рублей, образовавшиеся в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения судав окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.

Судья А.Р. Андреев