Решение по делу № 2А-2661/2023 от 08.08.2023

Копия

2а-2661/2023

63RS0045-01-2023-001440-79

Решение

Именем Российской Федерации

08.08.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-2661/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО4 ФИО7 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО4 ФИО8

В обоснование иска указано следующее.

Также ФИО4 ФИО10 начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет в установленные законодательством сроки до начисленной в ходе проверки суммы налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 106 676,05 руб.

Не согласившись с указанным решением ФИО4 ФИО12 обратилась в УФНС России по Самарской области.

Решением УФНС России по Самарской области решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области от 01.03.2022г. № 354 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме 139 062,00 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 185 416,00 руб.

В отношении ФИО4 ФИО13 выставлено требование№ 18395 от 16.05.2022г. об оплате налога на доходы физических лиц.

Требование не исполнено.

С учетом уточнения административный истец просит взыскать с ФИО4 ФИО14 недоимку на общую сумму 2 276 864, 88 руб., в том числе, по налогу на доходы физических лиц за период 2020г. (ОКТМО 36701335) в размере 1 846 605, 66 руб., пени в сумме 105 781, 22 руб., штраф в сумме 185 416, 00 руб., штраф в сумме 139 062, 00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области ФИО1 (на основании доверенности) уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО4 ФИО15 – ФИО2 ФИО16. (на основании доверенности) возражал против удовлетворения административного иска. Представил суду письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области ФИО3 Ю.Э.О. (на основании доверенности) уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица, надлежащим образом извещенного о дате судебного разбирательства.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что ФИО4 ФИО17. в 2020г. были реализованы следующие объекты недвижимого имущества:

жилой дом площадью 174,9 кв.м., КН № по адресу: <адрес> (право на указанное имущество зарегистрировано на имя налогоплательщика 13.12.2019г. на основании договора купли-продажи от 20.08.2019г.);

жилой дом площадью 157,8 кв.м., КН № по адресу: <адрес> (право на указанное имущество зарегистрировано на имя налогоплательщика 03.05.2018г. на основании договора дарения от 26.04.2018г., договора купли-продажи от 26.04.2018г.);

земельный участок площадью 454 кв.м, КН № по адресу: <адрес> (право на указанное имущество зарегистрировано на имя налогоплательщика 12.02.2020г. на основании договора купли-продажи от 20.08.2019г.);

земельный участок площадью 396 кв.м, КН № по адресу: <адрес> (право на указанное имущество зарегистрировано на имя налогоплательщика 03.05.2018г. на основании договора дарения от 26.04.2018г.; договора купли-продажи от 26.04.2018г.);

земельный участок площадью 528 кв.м, КН № по адресу: <адрес> (право на указанное имущество зарегистрировано на имя налогоплательщика 19.03.2019г. на основании договора купли-продажи земельного участка от 12.03.2019г.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.3 ст.228 Кодекса, налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Таким образом, у ФИО4 ФИО20 возникла обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 статьи 228 Кодекса в срок, установленный настоящей статьей до 30 апреля года следующего за отчётным.

С 01.01.2021г. вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019г. № 325-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Установлено, что ФИО4 ФИО21 в установленный срок не представлена налоговая декларация.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц за 2020год, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, произведён налоговым органом следующим образом: от продажи жилого дома площадью 174,9 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> исходя из суммы сделки по договору купли-продажи - 9 400 000руб.; жилого дома площадью 157,8 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> исходя из кадастровой стоимости в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ - 3 076 388,32руб.; земельного участка площадью 454 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> исходя из суммы сделки по договору - 2 000 000руб.; земельного участка площадью 396 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> исходя из кадастровой стоимости в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ - 338 372,50руб.; земельного участка площадью 528 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> исходя из кадастровой стоимости в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ - 448 014,34 руб.

Общая сумма дохода составила 15 262 775,16руб. (9 400 000руб. + 3 076 388,32руб. + 2 000 000руб. + 338 372,50руб. + 448 014,34руб.). При проведении расчёта учтено право налогоплательщика на налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст. 220 Кодекса и не превышающий в целом 1 000 000руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчёта установлен размер налогооблагаемой базы в сумме - 14 262 775,16руб. (15 262 775,16руб. - 1 000 000руб.) и суммы налога к уплате - 1 854 161руб. (14 262 775,16руб. х 13%).

Исчисленная сумма налога отражена в Акте налоговой проверки № 4055 от 05.10.2021г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области № 354 о привлечении к налоговой ответственности от 01.03.2022г. по результатам камеральной налоговой проверки ФИО4 ФИО22 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 1 848 292,66 руб.; начислены пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет в установленные законодательством сроки до начисленной в ходе проверки суммы налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 106676,05 руб.; начислен штраф согласно п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 139062,00 руб.; штраф согласно п.1 ст.122 НК РФ в сумме 185416,00 руб.

Решением УФНС России по Самарской области от 11.05.2022г. № 20-15/15433@ отменено решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области № 354 о привлечении к налоговой ответственности от 01.03.2022г. в части: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме 139062 руб.; привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 185416 руб.

В связи с наличием недоимки ФИО4 ФИО23 выставлено требование № 18395 от 16.05.2022г., сроком исполнения до 24.06.2022г.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В установленный ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению налоговой инспекции 13.07.2022г. мировым судьей судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО4 ФИО24 вынесен судебный приказ № 2а-1913/2022 о взыскании спорной недоимки.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 18.08.2022г. судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 16.02.2023г., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за период 2020г. (ОКТМО 36701335) в размере 1 846 605, 66 руб.

Установлено, что в соответствии с актом налоговой проверки № 3964 от 07.04.2023г. ФИО4 24.01.2023г. представила первичную декларацию за 2020г.. Сумма налога по декларации за 2020г. указана 1 795 919 руб.

18.05.2023 г. МИФНС России № 23 по Самарской области было принято решение о проведении в отношении ФИО4 ФИО25 дополнительных мероприятий налогового контроля.

В соответствии с дополнением к акту налоговой проверки № 464 от 05.07.2023г. установлено, что в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование № 11213 от 24.05.2023г. о предоставлении следующих документов: договора купли-продажи от 22.05.2020г. жилого дома площадью 174,9кв.м. с кадастровым номером № по адресу: г<адрес>; договора купли продажи от 15.05.2020г. жилого дома площадью 157,8кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> договора купли-продажи от 22.05.2020г. земельного участка площадью 454кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; договора купли-продажи от 15.05.2020г. земельного участка площадью 396кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; документов, подтверждающих фактические расходы по строительству (либо приобретению) жилого дома площадью 174,9кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; выписки из Росреестра по образованию земельных участков площадью 454кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 797кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес> путём размежевания земельных участков с кадастровыми номерами № и №.

Налогоплательщиком представлены документы, в соответствии с которыми налоговым органом приняты налоговые вычеты в соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 Кодекса на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением реализованного имущества.

По земельному участку площадью 528 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере 1 000 000руб. Представлен договор купли-продажи земельного участка от 12.03.2019г.

По земельному участку площадью 396 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере241 694руб. Представлены следующие документы: договор дарения от 26.04.2018г., договор купли-продажи от 26.04.2018г.

По жилому дому площадью 157,8 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере 2 197 420руб. Представлены следующие документы: договор дарения от 26.04.2018г., договор купли-продажи от 26.04.2018г.

По земельному участку площадью 454 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере - 834026руб. Представлены следующие документы: договор купли-продажи от 20.08.2019г. земельного участка № 85а площадью 604 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Сумма сделки по договору 400 000руб.; договор купли-продажи от 20.08.2019г. земельного участка № 87а площадью 648 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: г<адрес>. Сумма сделки по договору 900 000руб.; план размежевания земельных участков с кадастровыми номерами № и № общей площадью 1 252 кв.м, на земельный участок площадью 454 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> и земельный участок площадью 797 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Расходы рассчитаны про пропорционально площади вновь образованных земельных участков (1 400 000руб. + 900 000руб.): 1 252 кв.м. х454 кв.м. = 834 026руб.

По жилому дому площадью 174,9 кв.м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, налоговым органом принят налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Общая сумма имущественного вычета по данным проверки составила - 5 273 140руб. (1 000 000руб. + 241 694руб. + 2 197 420руб. + 834 026руб. + 1 000 000руб.).

Налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества - 10 541 621 руб. (15 814 760,82руб. - 5 273 140руб.).

Налог на доходы физических лиц- 1 370 411руб. (10 541 621руб. х 13%).

Данный расчет суд считает верным, принимает его. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты налога суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО4 ФИО26 недоимки по налогу на доходы физических лиц за период 2020г. (ОКТМО 36701335) подлежат частичному удовлетворению в размере 1 370 411руб.

Также в соответствии со ст. 75 НК РФ с ФИО4 ФИО27 подлежат взысканию пени за период с 16.07.2021г. по 01.03.2022г. в сумме 78 844, 31 руб.

Требования налоговой инспекции в части взыскания с ФИО4 штрафа в сумме 185 416, 00 руб., штрафа в сумме 139 062, 00 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку решением УФНС России по Самарской области от 11.05.2022г. № 20-15/15433@ отменено решение Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области № 354 о привлечении к налоговой ответственности от 01.03.2022г. отменено в части привлечения ФИО4 ФИО28 к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК РФ, по п. 1 ст.122 НК РФ отменено.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО4 ФИО29 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 15446,28 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО4 ФИО30 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 ФИО31, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку на общую сумму 1 449 255 (один миллион четыреста сорок девять тысяч двести пятьдесят пять) руб. 31 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (ОКТМО 36701335) налог в сумме 1 370 411, 00 коп., пени за период с 16.07.2021г. по 01.03.2022г. в сумме 78 844, 31 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО4 ФИО32, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 446 (пятнадцать тысяч четыреста сорок шесть) руб. 28 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.08.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-2661/2023

63RS0045-01-2023-001440-79