Дело (УИД) № 60RS0002-01-2025-000272-52
Производство № 2а-507/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Великие Луки 18 апреля 2025 года
Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Климанович Н.Н.,
при секретаре Гавриловой О.И.,
с участием представителя административного истца М.П.,
административного ответчика К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес...> к К.А. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес...> (далее также - УФНС России по <адрес...>) обратилось в суд с административным иском к К.А. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.
В обоснование административного иска указано, что К.А. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката.
Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 2743,62 рубля, которые не были им уплачены.
На основании п.п.2,3 ст. 45, п.3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере сумма пеней, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в сумме 4257,64 рубля.
Общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате К.А., составила 7001,26 рублей.
Направленные налоговым органом в адрес К.А. налоговое уведомление и требование об уплате налога оставлены административным ответчиком без внимания.
По заявлению УФНС России по <адрес...> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с К.А. задолженности по налогам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.
Просит взыскать с К.А. указанную сумму задолженности.
Представитель административного истца - УФНС России по <адрес...> М.П. в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчик К.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указывая на то, что данная задолженность по налогам и пени им оплачена в полном объеме после обращения истца с настоящим иском в качестве добровольного удовлетворения заявленных требований, в подтверждение чего представил платежные документы.
Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно НК РФ, Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо свидетельствует о возникновении недоимки (задолженности по пеням, штрафам или процентам).
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).
Установлено, что К.А. является адвокатом.
В Налоговом кодексе Российской Федерации указано, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Они должны самостоятельно производить исчисление сумм страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период и исполнять обязанность по плате страховых взносов в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов и применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов, предусмотренных данным Кодексом (п. 1, 6 и 9 ст. 45, абз. 2 ч. 1 ст. 52, подп. 2 п. 1 ст. 419, абз. 2 п. 2 ст. 432)."
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с невыполнением К.А. налоговых обязательств налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № г. <адрес...> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2023 год в размере 16267,26 рублей. из которых: 12009,62. задолженность по уплате налогов за 2023 год и 4257,64 пени.
Указанный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В ходе рассмотрения дела К.А. представил чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие внесение денежных средств в сумме 2743,62 рубля, как единый налоговый платеж, и в сумме 4257,64 рубля, как уплату пени.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).
На основании п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы. Уплата пени, взыскиваемых по административному делу в добровольном порядке положениям п.8, п.п.5 п. 13 ст. 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.
В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано. При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения требований административного истца отсутствуют.
При этом представитель административного истца в судебном заседании считал, что внесение ответчиком указанных платежей не может являться основаниям для отказа от иска, поскольку, учитывая, что у административного ответчика на дату внесения платежей имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету, указанные платежи не будут отнесены на погашение задолженности, предъявленной в настоящем иске.
Указанные доводы налогового органа о наличии оснований для отнесения произведенных налогоплательщиком в ходе судебного рассмотрения спора платежей вне зависимости от указанного в платежных документах назначения платежа на погашение налоговой задолженности за иные периоды, не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение предъявленных требований вследствие признания иска.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес...> к К.А. ИНН <***> о взыскании задолженности по налогам и пени за 2023 год в размере 7001 (семь тысяч один) рубль 26 копеек отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в областной суд через Великолукский городской суд <адрес...> в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Н.Н. Климанович