Дело № 2а-4565/2025

Категория 3.203

УИД: 16RS0049-01-2025-009726-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Юдиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что при проведении мероприятий по верификации сальдо единого налогового счета ФИО1 (далее также административный ответчик, налогоплательщик), обнаружена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на общую сумму 54569,21 рублей, подлежащая признанию безнадежной к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В период с --.--.---- г. по --.--.---- г. Ахметжанова Л.Р. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу закона с момента постановки на учет и до государственной регистрации прекращения деятельности в таком статусе являлась застрахованной на весь период пенсионного страхования, что возлагало на нее обязанность в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно производить расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период и оплачивать страховые взносы в сроки, определенные в указанной главе.

Налоговым органом проведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с --.--.---- г.) за период 2017-2020 гг. на общую сумму 94198,87 рублей, из них: по сроку --.--.---- г. за 2017 год в сумме 23400,00 рублей; по сроку --.--.---- г. за 2018 год в сумме 26545,00 рублей; по сроку --.--.---- г. за 2019 год в сумме 29354,00 рубля; по сроку --.--.---- г. за 2020 год в сумме 14899,87 рублей.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с --.--.---- г., проведены начисления на общую сумму 23493,07 рублей, из них: по сроку --.--.---- г. за 2017 год в сумме 4590,00 рублей; по сроку --.--.---- г. за 2018 год в сумме 5840,00 рублей; по сроку --.--.---- г. за 2019 год в сумме 6884,00 рубля; по сроку --.--.---- г. за 2020 год в сумме 6179,07 рублей.

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 94198,87 рублей, а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 23493,07 рублей за расчетный период, начиная с --.--.---- г., в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности: №-- по состоянию на --.--.---- г. со сроком уплаты --.--.---- г.; №-- по состоянию на --.--.---- г. со сроком уплаты --.--.---- г..

Далее налоговым органом были приняты решения о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере: №-- от --.--.---- г. по задолженности, начисленной за период 2017 года; №-- от --.--.---- г. по задолженности, начисленной за период 2018 года; №-- от --.--.---- г. на сумму 36328,59 рублей за период 2019 года; №-- от --.--.---- г. на сумму 21108,8 рублей за период 2020 года.

Отсутствие уплаты страховых взносов со стороны ФИО1 явилось основанием для вынесения налоговым органом постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации: №-- от --.--.---- г., на основании которого --.--.---- г. ОСП по Авиастроительному и Ново-Савиновскому районам города Казани УФССП России по Республике Татарстан было возбуждено исполнительное производство №---ИП, которое --.--.---- г. окончено с актом невозможности взыскания задолженности; №-- от --.--.---- г., на основании которого --.--.---- г. Ново-Савиновским районным отделом судебных приставов города Казани УФССП России по Республике Татарстан было возбуждено исполнительное производство №---ИП, которое --.--.---- г. окончено с актом невозможности взыскания задолженности; №-- от --.--.---- г. на сумму 36328,59 рублей, исполнительное производство было возбуждено --.--.---- г., а затем окончено --.--.---- г. фактическим исполнением, однако денежные средства, взысканные в ходе исполнительного производства, в автоматическом режиме были зачтены в счет исполнения задолженности за 2019 год.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российский Федерации по задолженности за 2020 год по требованию №-- от --.--.---- г., вынесен судебный приказ №--а-19/2021 от --.--.---- г. на сумму 21108,80 рублей, на основании которого возбуждено исполнительное производство, а затем окончено --.--.---- г. фактическим исполнением, однако денежные средства, взысканные в ходе исполнительного производства, в автоматическом режиме зачтены в счет исполнения задолженности за 2020 год.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от --.--.---- г. №---О-О).

Учитывая, что по состоянию на --.--.---- г. отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не соответствует фактическим данным, то сохранение на едином налоговом счете сведений о безнадежных к взысканию сумм по страховым взносам нарушает интересы налогоплательщика, соответственно, они подлежат исключению из совокупной обязанности.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога, то, следовательно, сумма пеней, начисленная за несвоевременную уплату недоимки по налогам, также подлежит исключению из сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

С учетом изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан просила суд признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 в совокупном размере 54569,21 рублей, из них: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рубля за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г., в размере 6179,07 рублей за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26606,27 рублей за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г., в размере 14899,87 рублей за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г..

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации задачами административного судопроизводства являются, в том числе защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан в сфере административных и иных публичных правоотношений; укрепление законности и предупреждение нарушений в названной сфере.

Право на судебную защиту, гарантированное Конституцией Российской Федерации (части 1 и 2 статьи 46), предполагает, как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, наличие конкретных гарантий, которые позволяли бы обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости (постановления от 2 февраля 1996 года N 4-П, от 2 июля 1998 года N 20-П, от 25 февраля 2004 года N 4-П).

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с --.--.---- г. по --.--.---- г. Ахметжанова Л.Р. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в указанный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:...2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год.

Частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с требованиями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности по уплате налоговой задолженности, административному ответчику выставлены требования: №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с --.--.---- г. (прочие начисления 2017 год) в размере 23400,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 107,45 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования с --.--.---- г. (прочие начисления 2017 год) в размере 4590,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21,08 рублей, со сроком уплаты до --.--.---- г.; №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с --.--.---- г. (прочие начисления 2018 год) в размере 26545,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 478,70 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования с --.--.---- г. (прочие начисления 2018 год) в размере 5840,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 94,72 рублей, со сроком уплаты до --.--.---- г.; №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 29354,00 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 73,38 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6884,00 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17,21 рублей, со сроком уплаты до --.--.---- г.; №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14899,87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21,11 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6179,07 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8,75 рублей, со сроком уплаты до --.--.---- г..

--.--.---- г. и --.--.---- г. налоговым органом приняты решения о взыскании с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на суммы 28118,53 рублей и 32815,36 рублей соответственно.

По постановлению №-- от --.--.---- г. с ФИО1 произведено взыскание задолженности на общую сумму 29767,04 рублей, по постановлению №-- от --.--.---- г. – на общую сумму 32815,36 рублей, по постановлению №-- от --.--.---- г. – на общую сумму 36328,59 рублей.

Как следует из содержания административного искового заявления, исполнительные производства №---ИП от --.--.---- г. и №---ИП от --.--.---- г. в отношении ФИО1 были окончены с актом о невозможности взыскания задолженности.

Сведений о повторном предъявлении налоговым органом исполнительных документов для принудительного исполнения в службу судебных приставов на вышеуказанную задолженность в материалах дела не имеется, обратного не представлено.

Таким образом, предусмотренный пунктом 1 части 1 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

В рамках других исполнительных производств взысканные с административного ответчика денежные средства в автоматическом режиме были зачтены в счет исполнения задолженности за 2019 и 2020 годы.

При таких обстоятельствах, руководствуясь вышеприведенными правовыми нормами, учитывая, что установленные законом сроки для взыскания недоимки по страховым взносам за вышеуказанные периоды истекли, а также с целью недопущения двойного взыскания задолженности с налогоплательщика, суд полагает возможными признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рубля за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г., в размере 6179,07 рублей за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26606,27 рублей за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г., в размере 14899,87 рублей за 2020 год по сроку уплаты --.--.---- г., а всего на общую сумму 54569,21 рублей, с прекращением ее обязанности по их уплате и списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать недоимку по налогам в совокупном размере 54569,21 рублей, из них: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рубля за 2019 год и в размере 6179,07 рублей за 2020 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26606,27 рублей за 2019 год и в размере 14899,87 рублей за 2020 год, безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию, а обязанность ФИО1 по уплате указанной задолженности - прекращенной.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года.