Дело № 2а-291/2023 (М-308/2023)

УИД 28RS0022-01-2023-000451-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Тамбовка 03 июля 2021 года

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А.Колдина,

при секретаре Третьяковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Административный ответчик с 27.04.2020 по 03.09.2021 являлась предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. Административным истцом представлен расчет недоимки по страховым взносам за 2021 год, согласно которому ответчик прекратил предпринимательскую деятельность 03.09.2021 (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП). Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - 8 месяцев. Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - 30 дней. Количество календарных дней осуществления деятельности в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - 3. Размер страховых взносов, подлежащих к уплате, составил: на обязательное пенсионное страхование 19824,71 рублей; на обязательное медицинское страхование 5687,55 рублей. Срок уплаты страховых взносов за 2021 год, с учетом прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя - 20.09.2021. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик суммы страховых взносов не оплатил, Управлением начислены суммы пени в размере на недоимку на обязательное пенсионное страхование 19824,71 рублей по сроку уплаты 20.09.2021 в размере 57,99 руб. Кроме того, административный истец указывает, что административный ответчик с 07.05.2020 по 01.01.2021 является плательщиком Единого налога на вмененный доход, при этом налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация за 3 квартал 2020 г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 6767 руб. Сумма налога уплачена 06.12.2020. Налоговая декларация поступила в налоговый орган 06.11.2020. Установленный срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 г. не позднее 20.10.2020. Таким образом, количество просроченных месяцев - 1. В связи с чем составлен Акт №439 камеральной налоговой проверки 20.02.2021. По результатам рассмотрения материалов проверки в отношении ответчика вынесено Решение №359 от 14.05.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде административного штрафа в размере 500 руб. Так же налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 г. с исчисленной суммой налога к уплате в размере 4812 руб. Сумма налога уплачена 06.12.2020. Налоговая декларация поступила в налоговый орган 06.11.2020. Установленный срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2020 г. не позднее 20.07.2020. Таким образом, количество просроченных месяцев - 3. В связи с чем составлен Акт №438 камеральной налоговой проверки от 20.02.2021. По результатам рассмотрения материалов проверки в отношении административного ответчика вынесено Решение №360 от 14.05.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением административного штрафа в размере 500 руб. Кроме того, в 2021 году налогоплательщиком применялась патентная система налогообложения. По патенту на право применения патентной системы налогообложения № от 27.03.2021 начислен налог в размере 7119 руб. со сроками уплаты 01.04.2021- 2373 руб., 30.06.2021 - 4746 руб. Налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений стать 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 100,50 рублей. Управление выставило и направило в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа №18172 от 25.06.2021, №18174 от 25.06.2021, а так же в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа №19102 от 08.09.2021, №19784 от 04.10.2021, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Налогоплательщик исполнил частично вышеуказанное требование, уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 658,87 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 33 791,92 рублей, вынесенный судебный приказ определением мирового судьи от 10.04.2023 был отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 33 133,05 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5673,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 19782,71 руб., пеня в размере 57,99 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, в размере 7119 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела. Из заявления следует, что они просят дело рассмотреть в отсутствии представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства извещена надлежащим образом путем направления заказного письма, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила. Согласно уведомления о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80403785320831, срок хранения отправления истек, выслано обратно отправителю.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (ч. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 27.04.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

03.09.2021 ФИО1 прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения индивидуальным предпринимателем.

Так как ФИО1 самостоятельно не оплатила страховые взносы, налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19824 рубля 71 копейка, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5687 рублей 55 копеек.

04 октября 2021 года ФИО1 выставлено требование N 19784 об уплате страховых взносов и пени в срок до 26 октября 2021 года.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщики уплачивают самостоятельно без извещения об этом стороной налогового органа (статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 5 ст. 432 НК РФ закрепляет, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год с учетом прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя - 20.09.2021.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1, как лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы. В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в установленный законом срок на сумму недоимки были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 57 рублей 99 копеек.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме, задолженность в настоящее время не погашена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем взысканию с ФИО1 подлежат страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5673 рубля 35 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19782 рубля 71 копейка, пеня в размере 57 рублей 99 копеек.

Кроме того, по настоящему делу установлено, что административным ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года и 3 квартал 2020 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В этой связи налоговый орган, руководствуясь пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, принял решение N 359 от 15 мая 2020 года о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей. А также решение № 360 от 14.05.2020 года о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей. Сведений об обжаловании налогоплательщиком указанных решений материалы дела не содержат.

25 июня 2021 года ФИО1 были направлены требование N 18174 об уплате штрафа до 20 июля 2021 года и требование N 18172 об уплате штрафа до 20 июля 2021 года.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не в полном объеме, задолженность в настоящее время погашена частично, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем взысканию с ФИО1 подлежит штраф в размере 500 рублей, с учетом погашенной задолженности.

Кроме того, индивидуальный предприниматель ФИО1 осуществляла свою предпринимательскую деятельность на основе патента.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации. Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

По патенту на право применения патентной системы налогообложения № от 27.03.2021 административному ответчику начислен налог в размере 7119 рублей, по срокам уплаты: 01.04.2021- 2373 рубля, 30.06.2021 - 4746 рублей, исчислена сумма пени в размере 100 рублей 50 копеек.

08 сентября 2021 года ФИО1 направлено требование N 19102 об уплате налога и пени до 30 сентября 2021.

Указанное требование административным ответчиком исполнено частично, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, взысканию с ФИО1 подлежит налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 7119 рублей, с учетом погашенной задолженности.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, недоимки по налоговым платежам и штрафу выдан мировым судьей Амурской области Тамбовского районного судебного участка 01.03.2022 по делу № 2а-578/2022.

Данный судебный приказ по заявлению должника отменен определением мирового судьи Амурской области Тамбовского окружного судебного участка от 10.04.2023.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23.11.2020) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от 23.11.2020), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку ч. 2 ст. 48 НК РФ определен срок для обращения в суд о взыскании налога и пеней, подлежащий исчислению со дня, установленного требованием для погашения задолженности, и судебный приказ от 01.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет в сумме 33791 рубль 92 копейки, отменен, суду при разрешении требований, предъявленных в порядке административного судопроизводства, следует проверять, как соблюдение налоговым органом срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и предусмотренного указанной нормой срока.

Шестимесячный срок на обращение в суд начал исчисляться со срока, указанного в требованиях №18172 и №18174 от 25.06.2021 с 20.07.2021 и, поскольку общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма задолженности превысила 10000 рублей, то есть со срока исполнения, указанного в требовании №19784 от 04.10.2021, с 26.10.2021, следовательно, срок на обращение в суд - до 26.04.2022.

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось к мировому судье Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного срока – 18.02.2022, судебный приказа был вынесен 01.03.2022.

Срок обращения с административным иском налоговым органом также не пропущен, поскольку судебный приказ был отменен 10.04.2023, а с исковым заявлением административный истец обратился в суд 13.06.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок, с момента отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет недоимки, пени проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика, административным истцом соблюден.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени по ним, а также штрафа за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ, в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1194 рубля, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5673 рубля 35 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 19782 рубля 71 копейка, пеня в размере 57 рублей 99 копеек.

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 7119 рублей;

штраф за непредставление налоговой декларации в установленные сроки в размере 500 рублей.

Всего с ФИО1, ИНН №, взыскать задолженность по платежам в бюджет в размере 33133 (тридцать три тысячи сто тридцать три) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1194 (одна тысяча сто девяносто четыре) рубля.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Тамбовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 06 июля 2023 года.

Судья Р.А.Колдин