Решение по делу № 2А-1944/2025 от 28.10.2025 | Рудничный районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-1944/2025

УИД № 42RS0008-01-2025-002671-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.

при секретаре Краусс В.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

28 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО5 (далее - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция №15).

В соответствии с п. 6 ст. 210 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 Кодекса.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» (далее Россреестр), налогоплательщиком в 2021 году был реализован объект недвижимого имущества: <данные изъяты> Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества на 1 января отчетного года – 5 315 841,04 руб., общая сумма дохода от продажи объекта – 1 240 362,91 руб., общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 2020, в соответствии с видом расчета 333 333,33 руб., налоговая база для дохода от продажи недвижимого имуществ – 907 029,58 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 117 914,00 руб.

Таким образом, при исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости, находившейся в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности на такое недвижимое имущество.

В связи с частичной уплатой в размере 1026,00 руб. 04.10.2024, остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет 116 888,00 руб.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению в установленный НК РФ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган по месту учета. Срок представления не позднее 04.05.2022.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 на основании решения № от 09.07.2024 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафов поп. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 8 843,50 руб.

Размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 5 895,75 руб.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 26.08.2024 (дата образования отрицательного сальдо ЕНС) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 167 341.58 руб., в том числе пени 34 688,33 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 03.02.2025 в общей сумме 178 952,46 руб., в том числе пени 47 325,21 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 03.02.2025:

- 47 325,21 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.02.2025)

- 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 47 325,21 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 17.09.2024 со сроком исполнения до 07.10.2024.

В установленный в требовании № от 07.10.2024 срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от 17.09.2024 суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от 17.09.2024 в общем размере 178 952,46 руб., из них:

- задолженность по уплате штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 8 843,50 руб. за 2021 год;

- задолженность по уплате штрафа за по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 895,75 руб. за 2021 год;

-задолженность по уплате налога на ходы физических лиц за 2021 год в размере 116 888 руб.;

- задолженность по пени в общем размере 47 325,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, своевременно и надлежащим образом была уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомила.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, своевременно и надлежащим образом была уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств не поступало.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Кемеровской области -Кузбассу не явился, своевременно и надлежащим образом была уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статья 52 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст.286 КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты.), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно сведениям, предоставленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», ответчиком в 2021 году был реализован объект <данные изъяты>. Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества на 1 января отчетного года – 5 315 841,04 руб., общая сумма дохода от продажи объекта – 1 240 362,91 руб., общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст. 2020, в соответствии с видом расчета 333 333,33 руб., налоговая база для дохода от продажи недвижимого имуществ – 907 029,58 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 117 914,00 руб.

Размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 8 843,50 руб.

Размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 5 895,75 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную сумму недоимки исчислена пеня. Положениями п. 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога на доход физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня:

- 47 325,21 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.02.2025).

Расчет пени (л.д.20) проверен судом, является обоснованным и арифметически верным, контррасчета либо возражений административным ответчиком не представлено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 17.09.2024 со сроком исполнения до 07.10.2024 (л.д. 38). Однако в установленный в требовании срок, суммы недоимки административным ответчиком в бюджет не внесены.

Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налогов в полном объеме, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком также не оспаривался.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности превысила 10 000 рублей только после направления налогоплательщику требования № от 17.09.2024.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 17.09.2024, то есть с 07.10.2024.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 17.04.2025.

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Рудничного судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1 (л.д.41-42).

Мировым судьей судебного участка судебного № 3 Рудничного судебного района г. Кемерово 12.03.2025 по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен 03.04.2025., в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. (л.д. 18).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в том числе освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 369 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (паспорт РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от 17.09.2024 в общем размере 178 952,46 руб., из них:

- задолженность по уплате штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 8 843,50 руб. за 2021 год;

- задолженность по уплате штрафа за по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 895,75 руб. за 2021 год;

-задолженность по уплате налога на ходы физических лиц за 2021 год в размере 116 888 руб.;

- задолженность по пени в общем размере 47 325,21 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (паспорт РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 369 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 12.11.2025.