Решение по делу № 2А-4200/2025 от 25.07.2025 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

2а-4200/2025

63RS0045-01-2025-002860-22

Решение

Именем Российской Федерации

14.07.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-4200/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО6 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России№ 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику.

В иске просил суд взыскать с ФИО6 ФИО2 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам на общую сумму 45436,12 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3294,70 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 23933,91 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.); пени в размере 18207,51 руб.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО6 состоит на налоговом учете в МИФНС в качестве адвоката (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время.

Из материалов дела следует, что за ФИО6 на дату подачи настоящего административного искового заявления числилась недоимка: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3294,70 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 23933,91 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.)

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием недоимки в личный кабинет ФИО6 направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ г. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

В установленный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ (до 20.01.2024г.) срок – ДД.ММ.ГГГГ г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 44 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3294,70 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 23933,91 руб.

Расчет недоимки суд признает арифметически верным. Ответчиком сумма недоимки, по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. не оспорена. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части взыскания страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в общем размере 27228,61 руб.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию с ФИО6 пени, начисленные в сумме 18207,51 руб., начисленные за период с 01.12.2015г. по 23.10.2023г.

Разрешая требования в данной части, суд приходит к следующим выводам.

Не подлежат взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.), по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.), поскольку с учетом даты погашения налога налоговой инспекцией пропущен срок на взыскание пеней.

Пени в сумме 213,40 руб., начисленные по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. (начислены до ДД.ММ.ГГГГ.) не подлежат взысканию по следующим обстоятельствам.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № с ФИО6 взыскано: недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1213 руб.

Установлено, что на основании решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № был выдан исполнительный документ ФС №, который был предъявлен к исполнению в МОСП по ИПН по г. Самаре ГУФССП России по Самарской области. На основании исполнительного документа ФС № было возбуждено исполнительное производство №, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом расчет пеней по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., заявленный налоговым органом, не обоснован, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа в данной части.

Пени, начисленные по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию, поскольку вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № налоговому органу отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Не подлежат взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.), поскольку с учетом даты погашения налога налоговой инспекцией пропущен срок на взыскание пеней.

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию по следующим обстоятельствам.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № с ФИО6 взыскано: недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1450 руб.

Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № №@ на момент рассмотрения настоящего дела за ФИО6 числиться недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1450,00 руб.

Вместе с тем судом установлено, что на основании решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № был выдан исполнительный документ ФС №, который был предъявлен к исполнению в МОСП по ИПН по г. Самаре ГУФССП России по Самарской области. На основании исполнительного документа ФС № было возбуждено исполнительное производство №, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом расчет пеней налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., заявленный налоговым органом, не обоснован, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа в данной части.

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию ввиду списания налоговым органом недоимки по налогу, о чем указано в ответе МИФНС России № 23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № №

Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию ввиду списания налоговым органом недоимки по налогу, о чем указано в ответе МИФНС России № 23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № №

Также установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № с ФИО6 взыскано: задолженность по пеням, начисленным недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 765,83 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 119,53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 751,28 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 224,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 203,51 рубля за период с 01 ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 214,17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по 12 ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 208,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 176,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 205,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ.; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 297,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 208,33 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 147,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 17,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ г.; всего на общую сумму 12 546 (Двенадцать тысяч пятьсот сорок шесть) рублей 79 копеек.

Указанным решением суд установлено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. была заявлена налоговым органом в рамках дела о вынесении судебного приказа № №, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ г. и отменен по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ г., после чего налоговый орган обратился в суд с настоящем административным иском, куда и вошли указанные недоимки. При этом, недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. погашена ДД.ММ.ГГГГ

С учетом вышеизложенных обстоятельств с административного ответчика подлежит взысканию остаток пеней, начисленных на транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ. за период до ДД.ММ.ГГГГ., а именно:

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 205,97 руб. (584,88 руб. по расчету- 205,97 руб. (взыскано по делу № №);

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 212,57 руб. (230,02 по расчету- 17,45 руб. (взыскано по делу № №);

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 86,02 руб. (93,68 руб. по расчету - 7,66 руб. (взыскано по делу № №).

Также в связи с несвоевременной оплатой с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 65,08 руб., по земельному налогу в сумме 9,36 руб., начисленные ДД.ММ.ГГГГ.

Не подлежат взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. (взносы оплачены ДД.ММ.ГГГГ.), поскольку налоговым органом пропущен срок на взыскание недоимки по пени, начисленных на взносы за указанный период.

Не подлежат взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. по следующим обстоятельствам.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № с ФИО6 взыскано: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5840 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545 рублей.

Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № № на момент рассмотрения настоящего дела за ФИО6 числиться недоимка по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. – остаток 15307,13 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. – остаток 2509,55 руб.

Вместе с тем судом установлено, что на основании решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № был выдан исполнительный документ ФС №№, который был предъявлен к исполнению в МОСП по ИПН по г. Самаре ГУФССП России по Самарской области. На основании исполнительного документа ФС №№ было возбуждено исполнительное производство №, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

При вышеизложенных обстоятельствах расчет пеней не обоснован, в связи с чем требования налогового органа в данной части не подлежат удовлетворению.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № с ФИО6 взыскано: недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1213 руб., недоимка по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1450 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29354 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6884 руб.

Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. № № на момент рассмотрения настоящего дела за ФИО6 числиться недоимка: по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. – 29354,00 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. - 6884 руб.

Не подлежат взысканию с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № налоговому органу отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС м ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ.

С административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. (взыскано на основании вступившего в законную силу решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № №, общая сумма недоимки взыскана в размере 13843,17 руб.). Сведений об оплате недоимки не представлено. Таким образом подлежат взысканию пени на данную сумму недоимки за период до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2433,06 руб. согласно расчету налогового органа, который суд признает арифметически верным.

Общая сумма пеней, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ. и подлежащих взысканию с административного ответчика составит 3012,06 руб.

С административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3102,99 руб. (на сумму 43355,10 руб. (согласно начислению налогового органа), а также с учетом произведенной оплаты 10 000 руб., согласно решению Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № №).

Также с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3770,87 руб. (1890,48 руб. (на сумму 43211 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) +1880,39 руб. (на сумму 46505,70 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.).

Общая сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., подлежащих взысканию составит 6873,86 руб.

В остальной части заявленные к взысканию пени налоговой инспекцией не обоснованы.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО6 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО6 ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 27228,61 руб., пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3012,06 руб.; пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 6873,86 руб.; всего взыскать 37114 (тридцать семь тысяч сто четырнадцать) руб. 53 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО6 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 25.07.2025 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-4200/2025

63RS0045-01-2025-002860-22