№ 2а-2475/2023
64RS0047-01-2023-002346-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 сентября 2023 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе
председательствующего судьи Корчугановой К.В.
при секретаре судебного заседания Ефимовой В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2020 г. в сумме 84 руб. 07 коп., по земельному налогу за 2019 г. в размере 22 800 руб., пени по земельному налогу за 2019-2020 г. в сумме 1 руб. 56 коп., мотивировав свои требования тем, что ответчик ФИО1 является собственником земельных участков:
- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1,
- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1.
Налогоплательщику был начислен земельный налог за выше указанные земельные участки: за 2019 г. в сумме 46 руб., 61599 руб., за 2020 г. в сумме 51 руб., 61 599 руб.
В адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога земельного налога, однако данные налоги административным ответчиком не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд с указанными выше исковыми требованиями.
Представитель административного истца МИФНС России № 19 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих по делу лиц в силу ст. 150 КАС РФ.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить.
В судебном заседании по делу установлены следующие обстоятельства.
Административному ответчику ФИО1 является собственником земельных участков: - кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1.
Налогоплательщику был начислен земельный налог за выше указанные земельные участки: за 2019 г. в сумме 46 руб., 61599 руб., за 2020 г. в сумме 51 руб., 61 599 руб.
Земельный налог рассчитывается по формуле: сумма налога = налоговая база*налоговая ставка*, 12/1 доля в праве, количество месяцев владения.
Ставка налога устанавливается на местном уровне. Начисления по земельному налогу за 2019,2020 г. в отношении земельного участка с кадастровым номером 64:32:025221:648, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1 производились МРИ ФНС № 12 по Саратовской области.
Как следует из части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В статье 2 Федерального закона от 4 ноября 2014 года N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2015 года, внесены изменения в статьи 391, 393, 396, 397, 398 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогообложение земельным налогом налогоплательщиков, являющихся индивидуальными предпринимателями, приравнивается к налогообложению налогоплательщиков - физических лиц.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, а также приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 процента.
Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.
Таким образом, земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога:
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.
В рамках перехода с 01 января 2023 г. к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет.
Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление с расчетом налога земельного налога за 2019,2020 г.
За не перечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок, согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени.
В соответствии со ст. 69-70 НК РФ, налоговым органом было направлено требование № 16992 от 21 июня 2021 г., № 59903 от 15 декабря 2021 г. г. со сроком добровольной уплаты до 08 февраля 2022 г.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
МИФНС России № 19 по Саратовской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании земельного налога и соответствующих сумм пени.
Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова 07 апреля 2022 был вынесен судебный приказ №2а-1556/2022 о взыскании с должника задолженности по земельному налогу и соответствующих сумм пени.
На основании ст. 123.5 КАС РФ, 28 февраля 2023 ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 07 апреля 2022 № 2а-1556/2022 отменен определением от 28 февраля 2023 г.
Налоговым органом ФИО1 направлено требование об оплате задолженности по налогам и сборам: со сроком добровольной оплаты до 08 февраля 2022 г. Однако, оплата в установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 не произведена в полном объеме.
В связи с чем было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова, Мировым судьей был вынесен судебный приказ 07 апреля 2022 г., который по заявлению должника 28 февраля 2023 г. был отменен мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( 28 февраля 2023 г.), административный иск направлен в суд 13 июля 2023 г., то есть в установленный законом 6 месячный срок.
До настоящего времени земельный налог за 2019, 2020 год и соответствующие суммы пени административным ответчиком в полном объеме не уплачены.
В связи с тем, что ФИО1 не произвел своевременно уплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:
Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На момент составления искового заявления суммы земельного налога за 2019, 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2019 года не уплачены в добровольном порядке. Сумма пени за неуплату земельного налога за 2019, 2020 г. составляет 1 руб. 56 коп., расчет пени прилагается.
Расчет суммы налога и пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен.
Анализируя в совокупности приведенные выше нормы закона и доказательства, суд считает необходимым исковые требования административного истца удовлетворить, как обоснованные.
В связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в пользу местного бюджета в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ и ст.114 КАС РФ, подлежит уплате государственная пошлина в сумме в сумме 886 руб. 57 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения, паспорт № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области земельный налог за 2019-2020 г. в сумме 84 руб. 07 коп., по земельному налогу за 2019 г. в размере 22 800 руб., пени за период 2019-2020 г. в размере 1 руб. 56 коп.
Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения, паспорт № государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в сумме 886 руб. 57 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова.
Судья Корчуганова К.В.
В окончательной форме решение суда изготовлено 14 сентября 2023 г.