Дело № 2а-3273/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2022 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО1 являлась плательщиком налога от предпринимательской деятельности. За ней числится задолженность по страховым взносам. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3213 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3225,75 рублей, всего в размере 6438,75 рублей. Также административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16380 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16445 рублей, всего в размере 32825 рублей. Кроме того, ФИО1 начислен штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за несвоевременное предоставление налоговой отчетности за 2016 год в сумме 1000 рублей. ФИО1 направлялись требования об уплате страховых взносов, штрафа, пени. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени с ФИО1 Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2017 г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6438 рублей 75 копеек, пени в размере 208 рублей 19 копеек; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32825 рублей, пени в размере 1061 рубль 32 копейки; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3119 рублей 84 копейки, штраф в размере 1000 рублей, восстановив пропущенный срок на обращение в суд с иском.

Административный ответчик ФИО1 до проведения судебного заседания возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок не направила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2016 г., действующей с 01.01.2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.18 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

В соответствии со ст.346.23 НК налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощённая система налогообложения.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.11-20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года в размере 3225 рублей 75 копеек и об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года в размере 16445 рублей сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года в размере 3213 рублей и об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года в размере 16380 рублей сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-39);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на общую сумму 6358 рублей 24 копейки, пени на сумму 2743 рубля 75 копеек сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-22, 24).

Налоговым органом была проведена налоговая проверка в отношении ФИО1 и составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым выявлено непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф 1000 рублей.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25) об оплате указанного штрафа также направлялось в адрес административного ответчика.

Согласно расчету пени, представленному ИФНС России по г. Сергиеву Посаду, административному ответчику начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму недоимки 6 438 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 рублей 55 копеек, на сумму недоимки 3 225 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 64 копейки (л.д.62-63), на общую сумму 208 рублей 19 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки 32 825 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1007 рублей 05 копеек (л.д.64), на сумму недоимки 16 445 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 рубля 27 копеек (л.д.65), на общую сумму 1061 рубль 32 копейки;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2743 рубля 75 копеек (л.д.66), на сумму недоимки 6 358 рублей 24 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 рубля 80 копеек (л.д.67), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 303 рубля 29 копеек (л.д.68), на общую сумму 3119 рублей 84 копейки.

Требования ФИО1 не были исполнены.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа и восстановлении пропущенного срока на его подачу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафа, пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение с иском в суд нарушен.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на значительный объем документооборота, потери бюджета и обращение в суд с административным иском в установленный срок.

Судом установлено, что в установленный 6-ти месячный срок ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ИНФС Росси по г.Сергиеву Посаду обращалась в Сергиево–Посадский городской суд Московской области с указанным административным исковым заявлением, которые судом возвращались в связи с неустранением недостатков (последний раз возвращено определением от ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая незначительный период пропуска срока, а также факт обращения налогового органа с указанными требованиями в суд, принятие административным истцом мер, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, суд считает возможным восстановить ИФНС России по г.Сергиеву Посаду срок на обращение с настоящим иском в суд.

Расчет судом проверен, суд с ним соглашается. Административный ответчик расчет не оспаривала, доказательств оплаты задолженности, а также возражений на иск не представила.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 540 рублей.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Края, ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 6438 рублей 75 копеек, пени в размере 208 рублей 19 копеек по следующим реквизитам:

расчетный счет <***>,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 004525000, КБК 18210202103081013160 (налог). КБК 18210202103082013160 (пени);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 32825 рублей, пени в размере 1061 рубль 32 копейки по следующим реквизитам:

расчетный счет <***>,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 004525000, КБК 18210202140061110160 (налог). КБК 18210202140062110160 (пени);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016 год: пени в размере 3119 рублей 84 копейки по следующим реквизитам:

расчетный счет <***>,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 004525000, КБК 18210501011012100110 (пени),

- штраф в размере 1000 рублей по следующим реквизитам:

расчетный счет <***>,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 004525000, КБК 18210501011013000110,

всего взыскать 44653 (сорок четыре тысячи шестьсот пятьдесят три) рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1 540 (одна тысяча пятьсот сорок) рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева