Дело № 2а-3006/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-002401-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является индивидуальным предпринимателем, а значит, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за период 2021 года, составила 150 118 руб. Согласно предоставленной декларации сумма исчисленного авансового платежа за первый квартал по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 38 871 руб. В связи с неоплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц в адрес административного ответчика было направлено требование, которое не было исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой сумма исчисленного авансового платежа за 2021 год была уменьшена и составила за первый квартал 32 472 руб. Налогоплательщиком данная сумма была частично оплачена в сумме 8 349,80 руб., задолженность составила 24 122,20 руб.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогу, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г. Барнаула выдан судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24 122,20 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Алтайскому краю.

Представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, заинтересованного лица УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 227 НК РФ установлены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п.1 ч.1 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.6 ст.227 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (ч.8 ст.227 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена декларация, в соответствии с которой сумма налога (авансового платежа по налогу) за 2021 год составила 33 495 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная декларация, в соответствии с которой сумма налога (авансового платежа по налогу за первый квартал) за 2021 год составила 32 472 руб.

В связи с частичной оплатой налога на доходы физических лиц в сумме 8 349,80 руб., административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24 122,20 руб.

Согласно ответу на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП Центрального района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ на основании соответствующего исполнительного документа № возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 32 472 руб. По сведениям ПК АИС ФССП России денежные средства, поступившие на депозитный счет, в размере 11,43 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и 171,92 руб. от ДД.ММ.ГГГГ распределены в пользу МИФНС России № по Алтайскому краю. ДД.ММ.ГГГГ вышеназванное исполнительное производство прекращено в соответствии с п.5 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Из ответа МИФНС России № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что платежи, взысканные по судебному приказу № на суммы 11,43 руб., 171,92 руб. зачтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Суд приходит к выводу о том, что у налогового органа имелась возможность идентифицировать платежи как внесенные в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, поскольку взыскание указанных сумм произведено в рамках судебного приказа 2а-1893/2022, о чем налоговый орган располагал информацией, следовательно, оснований для зачета поступивших от налогоплательщика сумм за иной период не было.

Учитывая изложенное, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 23 938,85 руб. (24 122,20 руб. – 11,43 руб. – 171,92 руб.).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного НК РФ порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующему.

В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела сведениями из личного кабинета административного ответчика, получение указанного требования ФИО1 не оспаривается.

При этом, в силу пунктов 22-23 Приказа от 22.08.2017 ММВ-7-17/617, датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению требования исполнена надлежаще в связи с чем, в силу ст. 69 НК РФ оно считаются полученным налогоплательщиком.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога административным ответчиком не произведена.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока административный истец обратился за выдачей судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 23 938,85 руб.

В остальной части иска - отказать

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.