Дело № 2а-75/2026

10RS0006-01-2025-000813-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лахденпохья Республика Карелия 26 января 2026 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Жданкиной И.В., при секретаре Балахоновой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по РК) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

Административный иск мотивирован тем, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Карелия был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Карелия вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

По сведениям ОГИБДД, за ответчиком в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно моторная лодка №. Задолженность по транспортному налогу составляет 640 рублей.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 в 2023 году являлся собственником объектов недвижимости, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно:

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (4 месяца в 2023 году). Задолженность по налогу на имущество за 2023 год составляет 65 979 рублей 00 копеек.

Также, по сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в 2023 году, являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, район <адрес>, СНТ «Ромашка», указанного в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по земельному налогу составляет 381 рубль.

За период просрочки по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени. В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 67 000 рублей 00 копеек, которое включает в себя следующую задолженность: транспортный налог в размере 640 рублей за 2023 год; земельный налог в размере 381 рубль за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 65 979 рублей за 2023 год. Итого к взысканию подлежат пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 100 рублей 14 копеек.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное в адрес налогоплательщика, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в НК РФ, является основанием для взыскания с налогоплательщика единого отрицательного сальдо в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составляла 55 956,67 рублей в связи с уплатой Единого налогового платежа на сумму 6 379 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо изменилась и составила 122 956,67 рублей в связи с начислением налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточнений заявленных требований, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 79 100 рублей 14 копеек, из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 65 979 рублей 00 копеек, земельный налог за 2023 год в размере 381 рубль 00 копеек, транспортный налог за 2023 год в размере 640 рублей 00 копеек, пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 100 рублей 14 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и в 2023 году ему на праве собственности принадлежало следующее имущество:

моторная лодка №

нежилое здание площадью 144,5 кв.м. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>а;

нежилое здание площадью 314,7 кв.м. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>а;

здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (4 месяца в 2023 году);

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, район <адрес>

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 67 000 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 640 рублей; земельный налог в размере 381 рубль; налог на имущество физических лиц в размере 65 979 рублей.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 УФНС России по РК выставлено требование № об уплате недоимки по налогам в общем размере 62 335,67 рублей, а также пени в сумме 187,01 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023 год в общей сумме 79 100 рублей 14 копеек. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Также, решением Лахденпохского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 60 245,36 рублей за налоговый период 2022 года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В пункте 2 указанной статьи определено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу положений ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном данным Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В п. 3 указанной статьи определено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Согласно с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, настоящий иск в суд административный истец направил ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС ФИО1 отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Учитывая вышеприведенное правовое регулирование, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. В силу действующего законодательства отдельное (новое) требование об уплате налога за 2023 год не формировалось, при этом ввиду отрицательного сальдо требование от ДД.ММ.ГГГГ № является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Указанные выше обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами: налоговым уведомлением; требованием; расчетами, которые ответчиком не оспорены.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ.

В ответ на запрос суда УФНС России по РК направило разъяснения о том, что за период с 2024 по 2025 год от ФИО1 поступили налоговые платежи на общую сумму 69 336,36 рублей, в том числе ДД.ММ.ГГГГ налоговый платеж в размере 6 379 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 60 245,36 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 2 712 рублей. Поступившие денежные средства отражены на едином налоговом счете. С учетом поступивших платежей, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 138 244,34 рубля, из которого исключена задолженность за 2023 год в связи с наличием судебного спора. Таким образом, задолженность за 2022 год считается погашенной платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность за 2023 год выведена из сальдо ЕНС до получения решения суда по рассматриваемому спору, задолженность за 2024 год составляет отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате задолженности по налогам за 2023 год и пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Лахденпохского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 79 100 (семьдесят девять тысяч сто) рублей 14 копеек, в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 65 979 рублей 00 копеек,

земельный налог за 2023 год в размере 381 рубль 00 копеек,

транспортный налог за 2023 год в размере 640 рублей 00 копеек,

пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 100 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лахденпохского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лахденпохский районный суд Республики Карелия.

Судья И.В. Жданкина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.