Решение по делу № 2А-216/2025 от 21.11.2025 | Михайловский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-216/2025

УИД 22RS0034-01-2025-000293-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 17 ноября 2025 г.

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре Ельниковой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, начисленной в связи с недоимкой по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю ФИО1 стоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <***>. Указывает, что Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС), при этом исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности, отрицательное сальдо формируется в случае, если общая сумма денежных средств ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 04.08.2025 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10567 руб., в том числе пени в указанной сумме. В связи с внедрением с 01.01.2023 института налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата последнего заявления по ст. 48 НК РФ) составила <данные изъяты> руб. Размер пени, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составил <данные изъяты> руб. Ввиду наличия задолженности в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Налоговым органом вынесено постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ. Также направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Инспекцией вынесено постановление о взыскании за счет имущества ЮЛ, ИП № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> руб. Мировым судьей судебного участка Михайловского района Алтайского края 09.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1205/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности соответствующих сумм пени, который 15.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника. Предельный срок для обращения с административным иском не пропущен. В связи с изложенным административный истец просил взыскать с ФИО1 суммы пеней в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены, административный истец просил дело рассмотреть без его участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2 пункта 2 в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2 пункта 2 в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ранее ФИО2) с 5 мая 2012 г. по 24 ноября 2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем, ввиду чего у нее имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды – 2018, 2019 г.г.

Суммы страховых взносов, подлежащие уплате в фиксированном размере за 2018 год, составили: на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты> руб., за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год в установленные законом сроки налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 21 января 2019 г. со сроком уплаты до 19 февраля 2019 г. на сумму <данные изъяты> руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей; пени – <данные изъяты> руб.), за 2019 год налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей; пени – <данные изъяты> руб.). Сведения о направлении указанных требований отсутствуют в связи с их уничтожением на основании акта № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,9,10).

На основании постановлений налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по уплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей; пени – <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по уплате страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей; пени – <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 49945 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей; пени – <данные изъяты> руб.), которое направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,12).

Решением МИФНС № 16 по Алтайскому краю № 5026 от 20.12.2023 недоимка по уплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. признана безнадежной к взысканию и списана в связи с невозможностью взыскания задолженности, установленной на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 07.12.2023 (л.д. 131).

На основании постановления руководителя межрайонной ИФН/С № 14 по Алтайскому краю от 10.03.2020 произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО3 по требованию об уплате налогов от 28.01.2020 № № в размере <данные изъяты> руб. сумм налогов, сборов, страховых взносов (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 год), <данные изъяты> руб. – пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов за 2019 год (л.д. 118).

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. начислены на: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год была выплачена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Как усматривается из информации МИФНС №16 по Алтайскому краю в рамках исполнительного производства № по исполнительному документу № от ДД.ММ.ГГГГ поступили следующие суммы:

- <данные изъяты> руб., платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> руб., платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации налогового органа, предоставленной по запросу суда, денежные средства в сумме <данные изъяты> руб., взысканные в рамках исполнительного производства № 32128/20/22022-ИП от 17.03.2020, распределены инспекцией в счет погашения недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 год (л.д.123).

Между тем, указанные денежные средства подлежали зачету в счет погашения недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год и не могли быть распределены в счет погашение недоимки за другие налоговые периоды.

Поскольку последний платеж в счет погашения задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год, взысканных на основании постановления МИФНС №14 по Алтайскому краю от 10.03.2020 судебным приставом ОСП Индустриального района (ИП № 32128/20/22022) поступил по платежному поручению от 23.12.2020, то, следовательно, пеня могла быть рассчитана только за период по 23.12.2020, при этом само по себе распределение уплаченных сумм в другие налоговые периоды в данном случае не свидетельствует о неисполнении ФИО1 налоговой обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 год, поскольку денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства имели целевое назначение и должны были быть учтены налоговым органом именно за соответствующий период. Исполнительное производство № 32128/20/22022 от 17.03.2020г. о взыскании налогов и сборов в сумме 36 441,84 руб. окончено в связи с исполнением требований 24.12.2020г., согласно ответа ОСП Индустриального района г. Барнаула.

При таких обстоятельствах суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

Решение принято в окончательной форме 21 ноября 2025г.

<данные изъяты>