Дело № 2а-1077/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2022 г. г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Севостьяновой Н.В.,

при секретаре Квасовой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

ИФНС России по г. Орлу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обосновании заявленного требования указала, что ФИО1 в период с 22.03.2016г. по 30.12.2020г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с представленными ФИО1 налоговыми декларациями по УСН и ЕНВД за 2019 год, налоговая база составила 2 261 380 руб. Таким образом, сумма страховым взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 руб. за 2019 год составляет 19 613, 80 руб. ФИО1 использует личный кабинет налогоплательщика с помощью логина и пароля ЕПГУ. На основании ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования: №5177 по состоянию на 25.02.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5745,68 руб., а так же пени в размере 27,64 руб., со сроком уплаты до 30.03.2021; №8426 по состоянию на 13.04.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3268,96 руб., а так же пени в размере 13,19 руб., со сроком уплаты до 17.05.2021; №14675 по состоянию на 18.06.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а так же пени в размере 13,16 руб., со сроком паты до 09.11.2021; №17099 по состоянию на 18.06.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а так же пени в размере 4,71 руб., со сроком маты до 09.11.2021; №41327 по состоянию на 16.07.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а также пени в размере 4,49 руб., со сроком уплаты до 25.11.2021; №43201 по состоянию на 03.08.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., со сроком уплаты до 03.09.2021; №45903 по состоянию на 09.09.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а также пени в размере 2,83 руб., со сроком уплаты до 12.10.2021; №47685 по состоянию на 05.10.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а также пени в размере 1,47 руб., со сроком платы до 09.11.2021; №54394 по состоянию на 11.11.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а так же пени в размере 4,09 руб., со сроком уплаты до 14.12.2021; №61485 по состоянию на 14.12.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,52 руб., а так же пени в размере 5,31 руб., со сроком уплаты до 17.01.2022, которые своевременно не исполнены. Определением Мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района Орла от 31.03.2022 был отменен ранее выданный судебный приказ №2а-626/2022 от 1.03.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженности по уплате налога.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу инспекции ФНС России по г. Орлу задолженность в размере 13130 (тринадцать тысяч сто тридцать) рублей 69 копеек, из которой: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 119г. в размере - 13075,88 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.01.2021, за период образования с 01.02.2021 по 24.02.2021 в размере 5,56 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 28.02.2021, за период образования с 01.03.2021 по 12.04.2021 в размере 10,25 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.03.2021, за период образования с 01.04.2021 по 12.04.2021 в размере 2,94 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 30.04.2021, за период образования с 01.05.2021 по 17.06.2021 в размере 13,16 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.05.2021, за период образования с 01.06.2021 по 17.06.2021 в размере 4,71 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 30.06.2021, за период образования с 01.07.2021 по 15.07.2021 в размере 4,49 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.08.2021, за период образования с 01.09.2021 по 08.09.2021 в размере 2,83 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 30.09.2021, за период образования с 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 1,47 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.10.2021, за период образования с 01.11.2021 по 10.11.2021 в размере 4,09 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 30.11.2021, за период образования с 01.12.2021 по 13.12.2021 в размере 5,31 руб.

Определением от 03.10.2022г. административный истец ИФНС России по г. Орлу заменен на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Орловской области по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, не явилась.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст.15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы ), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования " (далее - Закон N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся и индивидуальные предприниматели.

Как предусмотрено п. 2 ст. 28 указанного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Согласно ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Частью 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Как следует из ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В статье 12 Федерального закона № 212-ФЗ закреплены тарифы страховых взносов, а именно в Пенсионный фонд РФ – 26 %, в ФФОМС – 5,1 %.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ст.10 Федерального закона № 212-ФЗ).

Аналогичные положения содержаться в действующей в настоящий момент главе 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22.03.2016г. Согласно выписке ЕГРИП ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя с 30.12.2020г., прекратив свою деятельность в связи с принятием ей соответствующего решения.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно (ч.8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Согласно п. 1, 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы; вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, в силу ч. 1, 2 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ, обеспечивается пенями.

Согласно ч. 3 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с представленными ФИО1 налоговыми декларациями по УСН и ЕНВД за 2019 год, налоговая база составила 2 261 380 руб.

Таким образом, сумма страховым взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 руб. за 2019 год составляет 19 613, 80 руб.

ФИО1, на основании ст. 69, 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования: №5177 по состоянию на 25.02.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5745,68 руб., а так же пени в размере 27,64 руб., со сроком уплаты до 30.03.2021; №8426 по состоянию на 13.04.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3268,96 руб., а так же пени в размере 13,19 руб., со сроком уплаты до 17.05.2021; №14675 по состоянию на 18.06.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а так же пени в размере 13,16 руб., со сроком паты до 09.11.2021; №17099 по состоянию на 18.06.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а так же пени в размере 4,71 руб., со сроком маты до 09.11.2021; №41327 по состоянию на 16.07.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а также пени в размере 4,49 руб., со сроком уплаты до 25.11.2021; №43201 по состоянию на 03.08.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., со сроком уплаты до 03.09.2021; №45903 по состоянию на 09.09.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а также пени в размере 2,83 руб., со сроком уплаты до 12.10.2021; №47685 по состоянию на 05.10.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а также пени в размере 1,47 руб., со сроком платы до 09.11.2021; №54394 по состоянию на 11.11.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,48 руб., а так же пени в размере 4,09 руб., со сроком уплаты до 14.12.2021; №61485 по состоянию на 14.12.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1634,52 руб., а так же пени в размере 5,31 руб., со сроком уплаты до 17.01.2022, которые своевременно не исполнены.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района Орла от 31.03.2022 судебный приказ №2а-626/2022 от 01.03.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженности по уплате налога был отменен.

Задолженность по налогам ФИО1 до настоящего время не погашена.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования о взыскании налогов законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (п.2 ст.286 КАС РФ). Как установлено судом предусмотренные, законом сроки не пропущены.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 104 НК в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение данного налогового правонарушения.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При подаче административного иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» государственная пошлина в размере 525 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 13130 (тринадцать тысяч сто тридцать) рублей 69 копеек, из которой: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере - 13075,88 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.01.2021, за период образования с 01.02.2021 по 24.02.2021 в размере 5,56 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 28.02.2021, за период образования с 01.03.2021 по 12.04.2021 в размере 10,25 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.03.2021, за период образования с 01.04.2021 по 12.04.2021 в размере 2,94 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 30.04.2021, за период образования с 01.05.2021 по 17.06.2021 в размере 13,16 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.05.2021, за период образования с 01.06.2021 по 17.06.2021 в размере 4,71 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 30.06.2021, за период образования с 01.07.2021 по 15.07.2021 в размере 4,49 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.08.2021, за период образования с 01.09.2021 по 08.09.2021 в размере 2,83 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 30.09.2021, за период образования с 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 1,47 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 31.10.2021, за период образования с 01.11.2021 по 10.11.2021 в размере 4,09 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию по сроку уплаты 30.11.2021, за период образования с 01.12.2021 по 13.12.2021 в размере 5,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 525 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в месячный срок со дня принятия его в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Орла.

Полный текст решения изготовлен 10 октября 2022 года.

Судья Н.В. Севостьянова