Решение по делу № 2А-1446/2025 от 13.11.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2024-002879-89

Дело № 2а-1446/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе: председательствующего судьи Никифоровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Гусейновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области через представителя ФИО2 обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 19335,90 руб., в том числе: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5419 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13549 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,90 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <№> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 на праве собственности владеет следующими объектами налогообложения: земельный участок, по адресу: г <Адрес>, кадастровый <№>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, по адресу: <Адрес>, кадастровый <№>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ФИО1 сформировано и направлено заказной почтовой корреспонденцией налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6158 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5645,12 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12317 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4385 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ <№> на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13549 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5419 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок налог не уплачен. ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,90 руб. Приняты следующие меры взыскания: налог на имущество за 2021 год - судебный приказ <№> от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство <№> от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, определение поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от 12.09.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено - Управление Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Свердловской области.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом. Направил в суд письменные возражения, в которых указал, что заявленные требования признает частично в размере 13 760,13 руб. - задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,80 руб.

Представитель заинтересованного лица Управление Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен судом надлежащим образом.

Огласив исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности, принадлежат следующие объекты налогообложения.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области ФИО1 сформированы и направлены заказной почтовой корреспонденцией налоговые уведомления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В установленный законом срок налог административным ответчиком не оплачен.

В связи с чем, налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование <№> об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно налога на имущество физических лиц на сумму 15759,87 руб., а также пени на сумму 175283,41 руб., которое направлено заказной корреспонденцией (л.д. 18-20).

Федеральным законом №263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности направляется физлицу в следующие сроки (ст. 70 НК РФ): если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 3000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо; если сумма отрицательного сальдо единого налогового счета не превышает 3000 руб. - не позднее года со дня его формирования.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу положений п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование может быть передано налогоплательщику следующими способами: вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении (п. 6 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации): денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; наличных денежных средств; имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО1 сформировано и направленно заказной почтовой корреспонденцией требование от ДД.ММ.ГГГГ <№> об уплате налога (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в котором сообщалось о наличии у него недоимки в размере 15759,87 руб., пени в размере 175283,41 руб. (л.д. 18-20).

Вместе с тем, административным ответчиком представлен суду чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате единого налогового платежа в размере 7360 руб. (л.д. 47).

Из письменных пояснений данных Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области <№> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 92) следует, что единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7360 руб. перераспределен следующим образом:

- в размере 5207,87 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 2152,13 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Эти же обстоятельства налоговый орган указывает в своем письме в адрес суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленная в материалы дела Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области информация по перераспределению единого налогового платежа противоречат действующему налоговому законодательству по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при взыскании через суд сумма долга исключается из совокупной обязанности и не отражается на едином налоговом счете пока не вступит в силу судебный акт о взыскании задолженности или о восстановлении пропущенного срока взыскания. Действующее налоговое законодательство не допускает повторного взыскания недоимки, которая ранее была взыскана в принудительном порядке.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведены следующие платежи:

1) ДД.ММ.ГГГГ по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления <№> от ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма начисленного налога 11803,12 руб., оплачено 6527,12 руб.):

- налог на имущество оплачен частично в размере 882 руб. из 6158 руб.;

- земельный налог оплачен полностью в размере 5645,12 руб. из 5645,12 руб.

Задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 5276 руб. и взыскана решением Дзержинского районного суда города Нижний Тагил по делу <№> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением установлено, что недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 15828 руб., в том числе налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 5276 руб., за 2021 год – 10552 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС <№>.

2) ДД.ММ.ГГГГ по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления <№> от ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма начисленного налога 16702 руб., оплачено 6150 руб.):

- налог на имущество оплачен частично в размере 1765 руб. из 12317 руб.;

- земельный налог оплачен полностью в размере 4385 руб. из 4385 руб.

Задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 10552 руб. и решением Дзержинского районного суда города Нижний Тагил по делу <№> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взыскана задолженность на налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8399,87 руб.

Согласно апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8399,87 руб. рассчитана следующим образом: 12317 руб. (совокупный налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ) – 1765 руб. (частичная оплата ДД.ММ.ГГГГ) – 2152,13 руб. (распределение единого налогового платежа в размере 7360 руб. от ДД.ММ.ГГГГ) = 8399,87 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС <№>.

С учетом вступивших в законную силу судебных актов, по которым получены исполнительные листы, задолженности за ДД.ММ.ГГГГ не подлежат включению в отрицательное сальдо при формировании Единого налогового счета.

3) ДД.ММ.ГГГГ по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления <№> от ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма начисленного налога 18968 руб., оплачено 7360 руб.):

- единый налоговый платеж в размере 7360 руб., который как указано апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ, частично распределен в этот день за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2152,13 руб., а в оставшейся части налоговый орган ссылается на перераспределение в размере 5207,87 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, которое не может иметь место в силу того, что задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ уже взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5207,87 руб. должен быть учтен налоговым органом как частичный платеж по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. С учетом того, что за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог в общем размере 18968 руб., то задолженность за ДД.ММ.ГГГГ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составляет 13760,13 руб. копеек (18968 руб. – 5207,87 руб.).

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области также просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367,90 руб.

Однако, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации должен был быть оплачен ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поэтому пени могут быть начислены только начиная со ДД.ММ.ГГГГ и за заявленный административным истцом период по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 13760,13 руб. составляют 68,80 руб. исходя из следующего расчета: 13760,13 руб. ? 10 ? 1/300 ? 15% = 68,80 руб.

Согласно положениям абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по настоящему административному исковому заявлению в сумме 55493,36 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Так, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась к мировому судьей судебного участка №3 Дзержинского района г. Нижний Тагил с заявлением <№> от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 74509 руб., в том числе: по налогам – 10552 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени – 63957 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась к мировому судьей судебного участка №3 Дзержинского района г. Нижний Тагил с заявлением <№> от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19335,90 руб., в том числе: по налогам – 18968 руб., пени – 367,90 руб. Определением мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

На основании части 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации копия определения об отмене судебного приказа направляется взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Вместе с тем, настоящий административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 5 месяцев 16 дней, с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть установленный законом срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, подлежат частичному удовлетворению, поскольку платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5207,87 руб. должен быть учтен налоговым органом как частичный платеж по налогам за ДД.ММ.ГГГГ С учетом того, что за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог в общем размере 18968 руб., то задолженность за ДД.ММ.ГГГГ начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составляет 13760,13 руб. (18968 руб. – 5207,87 руб.).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН <№> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области задолженность о взыскании обязательных платежей и санкций по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13760,13 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размер 68,80 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (ИНН <№>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в течение одного месяца со дня составления текста решения в окончательной форме.

Судья: /подпись/ Е.А. Никифорова

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2025 года.

Судья: /подпись/ Е.А. Никифорова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Е.А. Никифорова