Решение по делу № 2А-3420/2023 от 05.12.2023

Дело № 2а-3420/2023 год

39RS0004-01-2023-003198-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Копычевой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1

Приводя положения ст. ст. 23, 357, 358, 362 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2019 календарного года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, отраженное в налоговом уведомлении, в которым содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству.

Транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. оплачен налогоплательщиком 24.06.2021, т.е. с нарушением установленного срока, в связи с чем налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход.

Административный ответчик в качестве налогоплательщика на профессиональный доход был зарегистрирован в периоды: с 21.08.2019 по 30.01.2021 – на территории города Москвы; с 31.01.2021 по 19.04.2021, с 24.08.2021 по 29.08.2021, с 03.10.2021 по настоящее время – на территории Калининградской области.

Согласно зарегистрированным чекам в декабре 2021 года ФИО1 получен доход в размере <данные изъяты> руб., в том числе: от физических лиц – <данные изъяты> руб., от юридических лиц – <данные изъяты> руб. Сумма исчисленного НПД составила <данные изъяты> руб., в том числе: по физическим лицам (ставка 4%) – <данные изъяты> руб., по юридическим лицам (ставка 6%) – <данные изъяты> руб.

Налоговый вычет предоставлен в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по физическим лицам – <данные изъяты> руб. (1% от полученного дохода); по юридическим лицам – <данные изъяты> руб. (2% от полученного дохода).

Сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты до 25.01.2022 составила <данные изъяты> руб., в том числе: по физическим лицам – <данные изъяты> руб., по юридическим лицам – 99,50 руб.

На дату составления административного искового заявления сумма задолженность по НПД за декабрь 2021 года с учетом частичного погашения составляет <данные изъяты> коп.

Управлением были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16.12.2020, № от 28.01.2022.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

ПО заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 04.07.2022 вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1

20.07.2023 судебный приказ отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями.

Просят: взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., а именно: налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме <данные изъяты> коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> коп.

Представитель административного истца УФНС по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, суд рассматривает дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 ФИО1 исчислен за налоговый период 2019 год транспортный налог на автомобиль марки Мицубиси Lancer 1.8, государственный регистрационный номер № за 5 месяцев в размере <данные изъяты> руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 10).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлены требования:

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 16.12.2020, которым истребован к оплате транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию – до 02.02.2021, требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11, 13);

- № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 28.01.2022, которым истребован к оплате налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. Срок уплаты по требованию – 23.03.2022, требование направлено через личный кабинет в приложении «Мой налог» (л.д. 14-15).

Как следует из материалов дела, на момент подачи административного искового заявления в суд задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 875 руб. уплачена в полном объеме 24.06.2021 с нарушением установленного срока, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 12).

Как следует из административного искового заявления, сумма задолженности по НПД за декабрь 2021 года с учетом частичного погашения составляет 1050,60 руб.

В силу положений ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 11.2 НК РФ исполнил обязанность по направлению требований об уплате налога физическому лицу.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты в полном объеме налога по вышеназванным требованиям стороной административного ответчика не представлено.

Как следует из материалов дела №, по заявлению МИФНС России по Калининградской области № 7 мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 04.07.2022 принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям №, №, который отменен определением мирового судьи от 20.07.2023 по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 25.08.2023, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е. срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты налога, пени в истребуемом административным истцом размере административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области и карточке учета транспортного средства за ФИО1 с 09.11.2017 по 29.05.2019 было зарегистрировано транспортное средство Мицубиси Lancer 1.8, государственный регистрационный номер №. Соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога за пять месяцев 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован как налогоплательщик на профессиональный доход

Согласно сведениям о зарегистрированных чеках ФИО1 в качестве плательщика налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года от физических и юридических лиц (л.д. 33-35), административным ответчиком получен доход в размере № руб., в том числе: от физических лиц – № руб., от юридических лиц – № руб. Сумма исчисленного НПД составила <данные изъяты> руб., в том числе: по физическим лицам (ставка 4%) – <данные изъяты> руб., по юридическим лицам (ставка 6%) – <данные изъяты> руб.

Налоговый вычет предоставлен в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по физическим лицам – <данные изъяты> руб. (1% от полученного дохода); по юридическим лицам – 49,75 руб. (2% от полученного дохода).

Сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты до 25.01.2022 составила 4 973,69 руб., в том числе: по физическим лицам – 4 874,19 руб., по юридическим лицам – <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по НПД за декабрь 2021 года с учетом частичного погашения составляет <данные изъяты> руб. (л.д. 16)

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик пени по транспортному налогу, налог на профессиональный доход не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию истребуемые суммы указанных налогов, пени.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020: за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. Указанный расчет судом проверен, является верным, пени подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного производства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Калининград, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере <данные изъяты> коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Калининград, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 декабря 2023 года.

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Копычева А.С.

Решение не вступило в законную силу 14.12.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-3420/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь