дело № 2а-3108/19-2025

46RS0030-01-2025-003853-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 сентября 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего и.о.судьи Ленинского районного суда г. Курска Майданова Р.В.,

секретаря судебного заседания Рудневой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в Ленинский районный суд г. Курска с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13068,47 руб.; задолженности по штрафу за 2022 по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 156,60 руб., на общую сумму 13225,07 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), обязательное медицинское страхование (далее ОМС), налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. Налоговым органом налогоплательщику были начислены налоги, страховые взносы, которые своевременно не уплачены. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов, страховых взносов на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС). ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №3 Центрального округа г. Курска с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результату рассмотрения которого определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии указанного заявления в связи с пропуском срока. В связи с тем, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в <адрес>, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в <адрес> в результате проводимой Специальной военной операцией, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа был нарушен по независящим от налогового органа обстоятельствам. В связи с вышеуказанным административный истец просил восстановить срок на подачу административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2 извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, административный ответчик представил заявление о рассмотрении дела без его участия, а также платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13225,07 рублей в погашение задолженности по рассматриваемому административному иску.

В судебное заседание не явилась извещенная надлежащим образом о рассмотрении дела привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица руководитель УФНС России по Курской области ФИО3

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 судебного района Центрального округа г. Курска по результату рассмотрения заявления УФНС России по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока на его подачу.

Административное исковое заявление подано в суд посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок подачи иска пропущен.

Согласно п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен судом.

Суд считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительным причинам, ранее предъявления настоящего административного иска административный истец предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам, отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в <адрес>, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в <адрес> в результате проводимой Специальной военной операцией и последующей с ДД.ММ.ГГГГ оккупацией ВСУ <адрес>.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее-ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов (страховых взносов) в установленные законом сроки на суммы имеющихся недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 156,60 руб. Указанное решение не было обжаловано в апелляционном порядке в соответствии со ст.ст. 101.2, 139.1 НК РФ и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Курской области в адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая составила по налогам (страховым взносам)- 126739,77 руб. (из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 295,00 руб.; НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 15369,71 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 67,00 руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 87866,06 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере), в размере 23142,00 руб.); по пени – 27994,08 руб.; по штрафу (по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ) -731,00 руб., предоставлен срок для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

Согласно представленным налоговым органом в ходе рассмотрения дела сведениям ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил сведения о приостановлении статуса адвоката (решение № от ДД.ММ.ГГГГ, распоряжение №-р от ДД.ММ.ГГГГ), а также представил сведения о прекращении статуса адвоката (решение № от ДД.ММ.ГГГГ, распоряжение №-р от ДД.ММ.ГГГГ). В связи с чем ему были актуализированы налоговые обязательства по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за расчетные периоды 2023-2024 гг.: за 2023 в размере 13879,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату приостановления деятельности); за 2024 в размере 0.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма НДФЛ за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2502,00 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отдельной карточкой налоговых/неналоговых обязанностей (далее ОКНО) по указанному налогу

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требование и доказательство его направления налогоплательщику (список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ); копия определения мирового судьи судебного участка №3 Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; копия налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ); копия решения налогового органа № о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения) от ДД.ММ.ГГГГ; сведения о применении принудительных мер взыскания с налогоплательщика имеющейся задолженности; сведения об учете физического лица в качестве адвоката; учетные данные налогоплательщика; отдельные карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО); расчет сумм пени.

Согласно сведениям налогового органа о состоянии сальдо ЕНС, применении принудительных мер взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам составило 177273,77 руб., в том числе:

- по НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), в размере 15594,71 руб. (из которых: 10715,71 руб. за 2021 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2534/2022; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП); 4879,00 руб. за 2022 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2702/2023; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП);

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45842,00 руб. (в ходе рассмотрения дела №а-2298/23-2025, уменьшен налог по расчету на 31962,06 руб., налогоплательщиком погашена сумма 13879,94 руб. (ДД.ММ.ГГГГ- 4750,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 20000,00 руб. (из которых: 9129,52 руб.- в погашение задолженности по страховым взносам за 2023; 10870,48 руб. – ДД.ММ.ГГГГ передана переплата на ЕНП), указанные данные подтверждены сведения из ОКНО по страховым взносам;

- по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере), размере 23142,00 руб. (из которых: 5950,00 руб. за 2020 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1531/2021; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП); 8426,00 руб. за 2021 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1489/2022; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП); 8766,00 руб. за 2022 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2702/2023; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП));

- по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 87866,06 руб. (из которых: 20973,06 руб. за 2020 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1531/2021; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП); 32448,00 руб. за 2021 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1489/2022; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП); 34445,00 руб. за 2022 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2702/2023; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП));

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, сумме 619,00 руб. (из которых: 295,00 руб. за 2021 (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2702/2023; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП); 324,00 руб. за 2022 (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в ходе рассмотрения дела №а-2298/23-2025, подтверждено сведениями из ОКНО));

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 4143,00 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в ходе рассмотрения дела №а-2298/23-2025, подтверждено сведениями из ОКНО);

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 в сумме 67,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-2702/2023; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам (с учетом изменения процентной ставки ЦБ) были начислены пени. Согласно уточненным требованиям за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 13068,47 руб.

В ходе рассмотрения дела от ФИО1 поступило заявление о приобщении к материалам дела платежного документа(чека по операции) от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 13225,07 руб. в погашение задолженности заявленной в настоящем иске, а именно: пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13068,47 руб.; штрафа за 2022 по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, по п.1.ст. 122 НК РФ в размере 156,60 руб.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В тоже время ст. 45 НК РФ не препятствуют зачислению уплаченных ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сумм в порядке признания административных исковых требований в счет погашения задолженности на общую сумму 13225,07 руб., о чем указано в заявлении административного ответчика, вне зависимости от определения принадлежности денежных сумм в соответствии с указанной статьей Налогового кодекса РФ. Данная сумма уплачена ФИО1 в целях добровольного исполнения административного иска о взыскании вышеуказанной задолженности, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате указанных сумм пени и штрафа и не создает ситуации, при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате пени за указанный период, а также указанного штрафа, в связи с чем в удовлетворении заявленных УФНС России по Курской области требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13068,47 руб.; задолженности по штрафу за 2022 по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, по п.1.ст. 122 НК РФ в размере 156,60 руб., на общую сумму 13225 рублей 07 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 05.09.2025.

Председательствующий: