Решение по делу № 2А-290/2025 от 17.02.2025

Дело № 2а-290/2025

УИД 26RS0017-01-2024-005276-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Кисловодск

Судья Кисловодского городского суда Ставропольского края Коротыч А.В., при секретаре Швецовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кисловодского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

установил:

Межрайонная ИФНС № по СК обратилась в Кисловодский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107 062.09 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать установленные законом налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в рамках которого предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.. Единый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ответчику ФИО1 исчислена пеня в размере 107 062.09 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 013 768.48 рублей, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021, 2022 год в размере 4 921 632.58 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 4 834 рубля, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – штраф в размере 992 064 рубля; пени 110 019.92 рублей.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 110 019.92 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 9 023 474.28 рубля, в том числе пени 1 312 009.09 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 204 947 рублей

Расчет пени для включения в заявление:

1 312 009.09 (сальдо по пене на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 1 204 947 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 107 062.09 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета, что подтверждается сведениями о регистрации налогоплательщика в сервисе личный кабинет и ТКС от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, инспекцией, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 064 027.28 рублей.

В адрес мирового судьи инспекцией были направлены заявления о вынесении судебного приказа:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-264-14-453/2023, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в Кисловодский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей; в связи, с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-15-14-453/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в Кисловодский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей; в связи, с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-165-14-453/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в Кисловодский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей; в связи, с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-101-14-453/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в Кисловодский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей; в связи, с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-14-14-453/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в Кисловодский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей; в связи, с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-187-14-453/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в Кисловодский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей; в связи, с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-0251-14-453/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в Кисловодский городской суд.

С даты вышеуказанного заявления образовалась задолженность подлежащая взысканию более чем 10 000 рублей; в связи, с чем инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-390-14-453/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в Кисловодский городской суд.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания извещен надлежащим образом. От представителя истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, что подтверждается возвращенным в адрес суда конвертом, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 45 НК РФ.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 110 019.92 рублей.

Расчет пени для включения в заявление:

1 312 009.09 (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.042.2024) – 1 204 947 (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 107 062.09 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с частичным погашением задолженности по пене, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 107 062.09 рубля рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета, что подтверждается сведениями о регистрации налогоплательщика в сервисе личный кабинет и ТКС от ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 064 027.28 рублей.

Инспекция обращалась с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 начисленного налога в мировой суд, которые впоследствии определениями мирового судьи были отменены по заявлениям должника.

Таким образом, суд находит верным расчет задолженности, предоставленный истцом о взыскании с ответчика суммы начисленной пени в размере 107 062.69 рубля с учетом ранее произведенного погашения задолженности.

Своих расчетов в ходе рассмотрения дела ответчиком ФИО1 суду не представлено, как и не представлено подтверждений того, что им своевременно и в полном объеме уплачивались налоговые платежи.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по пене в указанном размере в сумме 107 062.69 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены на сумму 107 062.69 рубля, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 212 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по СК недоимку по пене в общей сумме 107 062.69 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 212 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 03.03.2025.

Судья А.В. Коротыч