Дело №2а-1587/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2 04 августа 2023 года п.Лотошино Московской области

Волоколамский городской суд (постоянное судебное присутствие в п.Лотошино) Московской области в составе:

председательствующего судьи Перминовой Е.А.,

при секретаре Макаровой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России №15 по Московской области о признании недоимки по налогу невозможной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась с административным исковым заявлением к МИФНС России №15 по Московской области, просит признать невозможной ко взысканию недоимку по налогу на профессиональный доход и пеням.

В обоснование указала, что 07.08.2021 года МИФНС России №15 по Московской области ей выставлено требование № об уплате налога на профессиональный доход в размере 4 574 рубля 36 коп., пеня в размере 15 рублей 85 коп. Ответчик в сроки, установленные ст.ст.46,70 НК РФ, не принимал мер по взысканию этих сумм, требований об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, с исков о взыскании налога, пени не обращался, из этого делает вывод, что отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 4 574 рубля 36 коп., пеня в размере 15 рублей 85 коп. является безнадежной ко взысканию. В настоящее время сумма увеличилась за счет начисления пени (708 рублей 57 коп.). Просит суд: - признать невозможной ко взысканию недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 4 574 рубля 36 коп., задолженность по пеням в размере 708 рублей 57 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст.45-47,70 НК РФ.

Административный истец ФИО1 извещена о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась, в письменном ходатайстве просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик МИФНС России №15 по Московской области извещен о месте и времени рассмотрения дела, представитель в суд не явился.

В письменном отзыве представитель административного ответчика ФИО2 возражает против административного иска. Указал, что в адрес налогоплательщика МИФНС были направлены требования: № по состоянию на 16.06.2021 года со сроком исполнения до 23.11.2021 года на сумму 1980 рублей 74 коп., в т.ч. налог на профессиональный доход за февраль 2021 года в сумме 1 955 рублей и пени в сумме 25 рублей 74 коп., а также требование № по сосоянию на 07.08.2021 года со сроком исполнения до 10.09.2021 года на сумму 2635 рублей 21 коп., в т.ч. налог на профессиональный доход за май 2021 года в сумме 1 680 рублей, за июнь 2021 года в сумме 939 рублей 36 коп., пени в сумме 15 рублей 85 коп. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ срок на взыскание задолженности не пропущен, поэтому задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию. Просит иск оставить без удовлетворения.

Неявка лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует его рассмотрению, поскольку суд не признает их явку обязательной (ст.150 ч.2 КАС РФ).

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, письменный отзыв, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт "з"); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Согласно п.п.1-2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п.3 ст.44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подп.1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ (подп.3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со ст.49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст.59 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – НПД) с 01.01.2019 года по 31.12.2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п.1 ст.4 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п.1 ст.6 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно п.7 ст.2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п.7).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.9 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Регистрация физических лиц в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется через мобильное приложение "Мой налог", взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит также посредством использования мобильного приложения "Мой налог".

Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход регламентирован ст.11 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", согласно которого налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (п.2).

Срок уплаты налога определен п.3 ст.11 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", и в период до 01.01.2023 года был установлен - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В настоящее время в связи с внесением изменений в п.3 ст.11 Федеральным законом от 28.12.2022 года №565-ФЗ, с 01.01.2023 года срок уплаты налога установлен - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п.6 ст.11 указанного Федерального закона (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В настоящее время в связи с внесением изменений Федеральным законом от 28.12.2022 года №565-ФЗ, с 01.01.2023 года п.6 ст.11 изложен в новой редакции, согласно которой неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст.69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст.70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч.1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п.3 ст.32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (ч.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3-4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено суда, ФИО1, не являющаяся индивидуальным предпринимателем, является плательщиком налога на профессиональный доход.

МИФНС России №15 по Московской области ФИО1 направлено требование №, о том, что по состоянию на 07.08.2021 года у нее имеется недоимка по пени по налогу на профессиональный доход в размере 13 рублей 61 коп. и 2 рубля 24 коп. (периоды, за которые образовалась недоимка, не указаны), а также недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 1 680 рублей (срок уплаты – 25.06.2021 года) и 939 рублей 36 коп. (срок уплаты 26.07.2021 года).

В требовании № указано, что по состоянию на 07.08.2021 года за нею числится общая задолженность в сумме 4 635 рублей 37 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4 574 рубля 36 коп., которая подлежит уплате в срок до 10.09.2021 года.

Форма и содержание требования соответствует положениям ст.69 НК РФ и п.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Наличие и период задолженности по налогу административным истцом не оспаривается.

Доказательств уплаты задолженности по налогу не представлено, поэтому наличие сведений об этом в лицевом счете налогоплательщика, а также начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога, не противоречит положениям ст.75 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, не превышающей 10 тысяч рублей, на 1 января года, следующего за годом, с которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате (п.3 ст.48 НК РФ), то есть по требованию об уплате налога №, по которому срок уплаты был установлен до 10.09.2021 год, срок взыскания налога не истек.

По указанной причине суд считает неподтвержденными доводы административного иска о том, что налоговым органом в установленные сроки не принято надлежащих мер для принудительного взыскания задолженности, поскольку в настоящее время возможность взыскания недоимки по налогу не утрачена.

При таких обстоятельствах оснований признать недоимку по указанному налогу безнадежной ко взысканию в соответствии с подп.4 п.1 ст.59 НК РФ не имеется, и административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №15 по Московской области о признании недоимки по налогу невозможной ко взысканию – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

Судья (подпись) Е.А.Перминова