Дело № 2а-2851/2023

22RS0068-01-2023-002003-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 3285,90 руб. по сроку уплаты 31 мая 2021 года, 3285,90 руб. по сроку уплаты 30 июня 2021 года, 3286 руб. по сроку уплаты 30 ноября 2021 года, пени 3663,97 руб.; недоимку по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 81 руб. по сроку уплаты 31 мая 2021 года, 81 руб. по сроку уплаты 30 июня 2021 года, пени 0,30 руб., всего на общую сумму 13684,07 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 до 26 августа 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, которые за 2019 год в полном объеме не уплачены. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, однако налог на доходы за 2019 год последним уплачен не в полном объеме. В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов и налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Требования об уплате налога и страховых взносов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных требований, ссылался на пропуск налоговым органов сроков для обращения с заявления о выдаче судебного приказа, а также на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется для случая, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подпунктам «а», «б» пункта 1 постановление Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 01 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продляются установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь – июль 2020 года, а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, – на 4 месяца.

В соответствии с пунктом 1(1) названного постановления уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Как следует из материалов административного дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 29 марта 2013 года до 26 августа 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, ввиду чего у него в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. При этом сумма доходов ФИО1 в 2019 году, согласно представленной налоговой декларации, составила 4243090 руб.

В этой связи сумма страховых взносов, подлежащих уплате за 2019 год в связи с получением дохода, превышающего 300000 руб., составляет 39430,90 руб. ((4243090 – 300000) / 100).

Налоговым органом произведены начисления суммы страховых взносов в размере 3285,90 руб. ежемесячно (39430,90 руб. / 11 месяцев + 3286 руб.), в том числе 3285,90 руб. по сроку уплаты 31 мая 2021 года, 3285,90 руб. по сроку уплаты 30 июня 2021 года, 3286 руб. по сроку уплаты 30 ноября 2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно подпунктам 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

04 июня 2020 года ФИО1 в налоговый орган представлена декларация, на основании которой налоговым органом исчислен авансовый платеж, подлежавший уплате до 30 октября 2020 года, в размере 972 руб.

На основании пункта 1(1) постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» налоговым органом произведены начисления данной суммы в размере 81 руб. ежемесячно, в том числе в сумме 81 руб. по сроку уплаты 31 мая 2021 года, 81 руб. по сроку уплаты 30 июня 2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения недоимки по налогам, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога на доходы в установленный законом срок налоговым органом в соответст�������������������������������������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?????????????????????????���??????*????J?J???h�??j�??????J?J?????????*????J?J?J?????h�???j�??????J?J?J????Й?Й??????J?J?J?????????�??????J?J??�????????�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�����?������?�����?������?�����?������?�����?������‘�����?������b��������?????¤?¤?D?$? �??�?$???????»???????�???????»???????¤?$????»???????¤?$????»?????¤?$??»????????�?????

По данным отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю, представленным в материалы дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: .... что соответствует адресу направления налоговых требований.

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором 80524064483570, содержащего требования № 28495, № 60365, адресатом почтовое отправление получено 11 октября 2021 года.

Из отчета об отслеживании почтового отправления с идентификатором 65097366183802, содержащего требование № 137237, адресатом почтовое отправление получено 29 декабря 2021 года.

Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с идентификатором 650973655591349, содержащего требование № 72051, адресатом почтовое отправление получено 20 ноября 2021 года.

Доказательств, опровергающих получение данных требований ФИО1, в материалы дела не представлено.

В требовании № 28495 по состоянию на 16 июня 2021 года исчислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по налогу на доходы по сроку уплаты до 31 мая 2021 года за период с 01 по 15 июня 2021 года.

В требовании № 60365 по состоянию на 08 июля 2021 года исчислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по налогу на доходы по сроку уплаты до 30 июня 2021 года за период с 01 по 07 июля 2021 года.

В требовании № 137237 по состоянию на 16 декабря 2021 года исчислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 30 ноября 2021 года за период с 01 по 15 декабря 2021 года в размере 12,32 руб. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

В требовании № 72051 по состоянию на 08 ноября 2021 года исчислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2743,62 руб. за период с 21 декабря 2018 года по 07 ноября 2021 года, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 895,54 руб. за период с 12 октября 2020 года по 07 ноября 2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При пропуске срока взыскания недоимки в судебном порядке дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок давности по дополнительному обязательству.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Между тем, недоимка по страховым взносам за 2017 год в принудительном порядке не взыскана, после отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа административным истцом мер к взысканию задолженности не предпринималось, что подтверждается содержанием административного искового заявления. Соответственно, возможность принудительного взыскания данных страховых взносов и начисленной на них пени в настоящее время административным истцом утрачена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В требовании № 28495 срок оплаты недоимки установлен до 16 ноября 2021 года, в требовании № 60365 – до 07 декабря 2021 года, в требовании № 72051 – до 15 декабря 2021 года.

В момент истечения предусмотренного в требовании № 72051 по состоянию на 08 ноября 2021 года срока для уплаты недоимки задолженность превышала 10000 рублей, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 15 июня 2022 года, тогда как обратился 11 июля 2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

Доказательства соблюдения срока обращения в суд, также как и доказательства уважительности причин пропуска этого срока, представлены не были, при этом в судебном заседании представитель административного ответчика возражал против возможности восстановления указанного срока.

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 ссылался на пропуск налоговым органом срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказано соблюдение порядка и срока для принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на дохода и пени, предъявленных в рассматриваемом иске, на основании требований № 28495, № 60365, № 72051.

Между тем, согласно требованию № 137237 срок оплаты недоимки по страховым взносам и пени установлен до 28 января 2022 года.

Административный истец обратился за выдачей судебного приказа 11 июля 2022 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № 137237 срока.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 8 Центрального района г.Барнаула от 18 июля 2022 года определением того же мирового судьи от 05 августа 2022 года отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд почтовой связью 23 марта 2023 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, в обоснование которого указано на то, что первоначально административный иск был подан в Центральный районный суд г.Барнаула 03 февраля 2023 года, то есть в пределах установленного законом срока. Данный иск был возвращен в связи с неустранением недостатков, послуживших основаниями для оставления его без движения.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, которые подтверждаются материалами дела, суд полагает, что процессуальный срок подлежит восстановлению. При этом суд учитывает, что налоговым органом предприняты своевременные действия в целях принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам, первоначально административный иск подан в установленный законом срок и с соблюдением правил подсудности, недостатки иска устранены в кратчайшие сроки после его возвращения, после чего административный иск сразу же подан вновь. Период, на который пропущен срок, является незначительным.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 30 ноября 2021 года в размере 3286 руб., пеня на данную недоимку за период с 01 по 15 декабря 2021 года – 12,32 руб., всего на общую сумму 3298,32 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования – городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 132 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3286 руб., пеню – 12,32 руб., всего на общую сумму 3298,32 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 132 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 09 октября 2023 года.