Дело № 2а-162/2025

Поступило в суд: 28.06.2024 г.

УИД 54RS0013-01-2024-002120-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

24 января 2025 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Новосадовой Н.В.,

при секретаре Полянской Т.М.,

с участием административного ответчика ФИО1, её представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (далее - МИФНС №17 по НСО) обратилась с административным иском к ФИО1. В обоснование требований указано, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.02.2020 года по 17.09.2020 года, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. В адрес налогоплательщика направлялось требование по состоянию на 23.07.2023 года со сроком добровольного исполнения до 11.09.2023 года, в установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. МИФНС №17 по НСО обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-366/2024-31-5, который впоследствии отменен определением от 09.02.2024 года.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по сумме пени в размере 8 157,46 (л.д. 2-6 т.1).

Определением суда от 19.09.2024 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области (далее – МИФНС №18), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Новосибирской области (далее – МИФНС №24) (л.д.119-120 т.1).

Представитель административного истца - МИФНС №17 по НСО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, просили рассматривать дело в отсутствие представителя (л.д. 5 т.1). Ранее присутствуя в судебном заседании представитель ФИО3, действующая на основании доверенности (л.д.224 т.1), представившая копию диплома о высшем юридическом образовании (л.д.225 т.1), исковые требования поддержала по вышеизложенным основаниям.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании заявленные требования не признала, представила письменные возражения (л.д.67-72, 161-164, 197-198 т.1, л.д.3-12 т.2), которые поддержала в судебном заседании.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании устного ходатайства (л.д.118 т.1), представившая копию диплома о высшем юридическом образовании (л.д.115 т.1), в судебном заседании поддержала позицию своего доверителя. Дополнительно пояснила, что налоговая задолженность у ее доверителя отсутствует, пеня начислена на отсутствующую задолженность.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС №18 по НСО в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, ранее представили письменный отзыв, из которого следует, что отрицательное сальдо ЕНС у налогоплательщика сформировалось в связи с начислением инспекцией по месту постановки на налоговый учет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС составило 52 445,15 руб., в том числе задолженность по страховым взносам в размере 36 238 руб. и по пени – 16 207,15 руб..10.06.2024 года в связи с пропуском сроков взыскания задолженности налоговым органом списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в размере 29 354 руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 5 551,59 руб.. 14.04.2023 года списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 01.01.2023 года при отсутствии признаков банкротства в размере 6 884 руб.. В результате проведенных операций в отдельной карточке налоговой обязанности по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 года у ФИО1 по состоянию на 08.10.2024 года отрицательное сально ЕНС составило 9 922,62 руб., в том числе задолженность по пени в размере 9 922,62 руб. (л.д.194 т.1).

Представитель заинтересованного лица - МИФНС №24 по НСО, в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, ранее представлен письменный отзыв из которого следует, что взыскиваемая задолженность по исковому заявлению в размере 8 157,46 руб. состоит исключительно из пени, представление сведений о составе данной суммы входит в полномочия МИФНС №17 по НСО (ло.д.151 т.1).

Учитывая надлежащее извещение участников процесса, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, учитывая процессуальную позицию административного ответчика, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 прекратила свою деятельность как индивидуальный предприниматель 17.09.2020 года (л.д.17-25 т.1). Из административного иска следует, что налоговым органом установлено, что за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за период с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов. ФИО1 начислена пеня, выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, срок для исполнения требования установлен до 11.09.2023 года (л.д.26-27), указанное требование исполнено не было. В связи с чем, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного района г. Бердска Новосибирской области, 08.02.2024 года выдан судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 09.02.2024 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения (л.д.40 т.1).

Согласно справке о наличии формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (л.д.157-159 т.1), взыскиваемая задолженность состоит из пени. Из представленного расчета сумм пени следует, что по состоянию на 04.07.2024 года отрицательное сальдо ЕНС составляет 10 834,54 руб. (л.д.54-55 т.1), начисление пени произведено за период с 01.01.2023 года по 10.06.2024 года (л.д.16-17). При этом, из ответа МИФНС №24 по НСО от 25.11.2024 года (л.д.13-15 т.2), расчета пени (л.д.16-32 т.2), детализации сальдо пени в ЕНС (л.д.30, 32 т.2), справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо (л.д.31 т.2), актов сверок принадлежности сумм денежных средств (л.д.33-53 т.2), следует, что предъявленная ко взысканию пеня начислялась за период с 10.01.2018 года по 31.12.2022 год на страховые взносы на обязательное медицинской страхование (ОМС) и обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017, 2018,2019, 2020 года.

Административный ответчик, не соглашаясь с заявленными требованиями, указывает, что на дату начисления пени – 01.01.2023 года у нее отсутствовала задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, что подтверждается представленным ответом МИФНС №24 по НСО на обращение № 08-19/003898 от 08.02.2022 года, согласно которому страховые взносы за 2017 и 2018 год взысканы через службу судебных приставов, задолженность отсутствует (л.д.74-76 т.1), копиями постановлений судебного пристава-исполнителя о возбуждении и окончании исполнительных производств, согласно которым, в отношении ФИО1 возбуждались исполнительные производства, которые были окончены 25.01.2021 года в связи с исполнением требований в полном объёме (л.д.77-86, 97-98 т.1), квитанциями об оплате (л.д.99-100 т.1), актами совместной сверки, согласно которым начальное и конечное сальдо равно 0 руб. (л.д.90-96 т.1), а также справкой № 2024-274450 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д.53 т.1).

Отсутствие задолженности подтверждается также представленными заявлениями в МИФНС №24 по НСО (л.д.165-166, 176-178, 180-182 т.1), скриншотами с личного кабинета налогоплательщика с сайта ФНС (л.д.167, 171, 185-187 т.1), ответами МИФНС №17 по НСО (л.д.168-170,172-175 т.1), ответом МИФНС №24 по НСО (л.д.179, 184 т.1), ведомостью платежей и операций из личного кабинета ФИО1 (л.д.199-212 т.1), ответом МИФНС № 17 по НСО от 30.05.2023 года, из которого следует, что налоговая инспекция списала с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 и 2018 года в размере 6 884 руб. 14.04.2023 года (л.д. 54-55 т.2), ответом МИФНС №17 по НСО от 27.12.2024 года согласно которому 11.06.2024 года налоговая инспекция на основании решения Бердского городского суда № 2а-269/2024 от 17.04.2024 года списала задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 и 2018 года в размере 29 354 руб. (л.д.64-65 т.2), а также выпиской из личного кабинета о платежах и операциях (л.д.56-61 т.2), карточкой расчета (л.д.62-63 т.2), детализацией сальдо (л.д.66 т.2), подтверждающих отсутствие задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Отсутствие задолженности по страховым взносам за 2017 и 2018 годы также подтверждается решением Бердского городского суда Новосибирской области от 17.04.2024 года по административному делу № 2а-269/2024 по иску МИФНС № 17 по НСО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам (л.д.87-90 т.1), решением суда установлено, что заявленная к взысканию недоимка оплачена ФИО1, в связи с чем, судом отказано в удовлетворении в части требований о взыскании недоимки по страховым взносам на пенсионное обеспечение за 2017 год в размере 23 400 руб. и за 2018 год в сумме 5 954 руб..

Отсутствие задолженности по страховым взносам за 2020 год подтверждается определением Бердского городского суда от 23.11.2021 года по административному делу №2а-1799/2021 по иску МИФНС № 17 по НСО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за расчетные периоды с 01.01.2017 года, за 2020 год (л.д.101 т.1), из которого следует, что административный истец отказался от исковых требований в связи с добровольной оплатой взносов и платежей административным ответчиком, производство по делу прекращено.

Согласно ст. 4 Закона № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с пунктом п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно Письму ФНС России от 02.08.2024 N Д-5-08/66@ ”О порядке исключения задолженности по пеням из сальдо ЕНС”, в соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-0, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, из представленных в материалы дела документов установлено, что на дату перехода на ЕНС - 01.01.2023 года у ФИО1 отсутствовала задолженность по налогам, сборам и страховым взносам за 2017-2020 года, вся незаконно отражённая на ЕНС задолженность по взносам была с нее списана. Вся числящаяся на ЕНС задолженность относится к виду платежа пени. Указание в ЕНС на дату 01.01.2023 года стартового сальдо по страховым взносам на ОПС и ОМС является необоснованным, поскольку на указанную дату задолженность отсутствовала, что подтверждено приведенными выше доказательствами. При таких данных, указание в ЕНС на дату 01.01.2023 года стартового сальдо по пене в размере 16 207,15 руб. также является необоснованным.

При этом, представителю административного истца, явка которого была признана обязательной, неоднократно предлагалось обосновать требования в части расчета на какую сумму налога начислена пени, представить доказательства, опровергающее приведенное выше, для правильного разрешения дела, чего сделано не было. Представитель административного истца в судебном заседании пояснить, на что начислено пени, заявленное к взысканию, не смог, и впоследствии сторона административного истца пренебрегла своей процессуальной обязанностью по предоставлению обоснований, с учетом возражений ответчика, и доказыванию наличия оснований для взыскания заявленной суммы

С учетом установленных обстоятельств и представленных в материалы дела доказательств, в связи с отсутствием у ФИО1 задолженности по взносам и её списанием (удалением) из ЕНС, все начисленные на неё пени за период с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года, также подлежали списанию и исключению из ЕНС. При этом, из представленной стороной административного истца расшифровки начисления пени (л.д.142-149 т.1) следует, что отрицательное сальдо на дату конвертации ЕНС на 01.01.2023 года составило 16 207,15 руб.. Налоговая инспекция с 01.01.2023 года продолжала начисление пени на входящее сальдо ЕНС в размере 16 207,15 руб., а с 10.06.2024 года начисление пени производила на сальдо по пене в размере 10 119,15 руб.. Из чего можно сделать вывод, что происходило начисление пеней на пени, которая перешла в ЕНС и не была списана, что является незаконным, так как налоговое законодательство запрещает начисление пени на пени.

При таких данных, учитывая установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Административным ответчиком заявлено о взыскании судебных расходов (л.д.1 т.2).

Административным истцом представлен письменный отзыв на указанные требования (л.д. 74-76. 2), согласно которым полагают заявленные расходы чрезмерными, не соразмерны заявленным требованиям.

Разрешая указанное, суд приходит к следующему.

Судебные расходы, согласно статье 103 КАС РФ, состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно положениям статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса (часть 1).

В соответствии со статьей 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (пункт 10 постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1).

В обоснование требований о взыскании судебных расходов, заявителем представлены: договор на оказание юридических услуг от 14.08.2024 года, заключенный между ФИО1 (заказчик) и ФИО2 (исполнитель), предметом которого является оказание исполнителем заказчику юридической услуги по представлению интересов заказчика в Бердском городском суде Новосибирской области при рассмотрении административного дела по иску МИФНС №17 по НСО о взыскании с ФИО1 суммы пени (л.д.106-107 т.1), квитанции (л.д.109-112 т.1), чеки об оплате юридических услуг (л.д.218-220 т.1, л.д.2 т.2), на общую сумму 50 000 руб..

Учитывая изложенное, фактическую и подтвержденную работу представителя, учитывая характер спора, заявленные расходы подлежат взысканию с административного истца в заявленном размере в соответствии с приведенными выше нормами. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о чрезмерности заявленных расходов, административным истцом не представлено. Доводы административного истца о том, что рассматриваемое дело относится к категории простых дел, имеется обширная судебная практика, нельзя признать обоснованными. Применительно к данному делу, для того, чтобы обосновать процессуальную позицию ответчика, при невозможности административного истца пояснить заявленные начисления, необходима проверка и анализ большого количества документов, что указывала в своих возражениях сторона административного ответчика, проводилась сверка начислений за длительный период времени, представлены подробные письменные обоснования, представитель ответчика принимала участие в пяти судебных заседаниях. Потому заявленная сумма на оплату услуг представителя в размере 50 000 рублей, признается судом разумной.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании суммы пени в размере 8 157,46 рублей, отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области понесенные ФИО1 судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 50 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова

Решение в окончательной форме изготовлено 14.02.2025 года.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова