№ 2а-549/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

25 сентября 2025 года г. Лукоянов

Лукояновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Грошевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и в обосновании своих требований указали, что в ИФНС в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16310,37 рублей, которое до настоящего погашено не в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21098,50 рублей, в том числе: налог - 19338,68 рублей, пени - 1759,82 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 1759,82 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере в сумме 19338,68 рублей за 2024 год. Ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. За время осуществления адвокатской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ, в сроки, установленные законом, должник налог не оплатил и ему были начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ №а-665/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был выдан, но определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего в размере 21098,50 рублей, в том числе страховые взносы - налог в размере 19338,68 рублей (начислено 49500 рублей за расчетный период 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, частично погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 30161,32 рублей), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1759,82 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО1 недоимки по: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, налог в размере 19338,68 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1759,82 рублей, всего на общую сумму 21098,50 рублей (л.д. 3-5).

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой, согласно административного искового заявления и ходатайства просят рассмотреть дело в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме, недоимка по иску в бюджет не оплачена, остаток непогашенной задолженности составляет 21098,50 рублей (л.д. 52-57, 71).

В судебном заедании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала и пояснила, что страховые взносы за 2024 год уплатила в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ и в полном объеме в размере 49500 рублей, каких-либо иных задолженностей по налогам, в том числе и по страховым взносам за предыдущие годы, не имеет. Кроме того, ИФНС в 2024 году обращались в Лукояновский районный суд Нижегородской области с иском по аналогичным требованиям и определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу было прекращено в связи с отказом налогового органа от иска. Считает, что требования являются необоснованными и просит в иске отказать в полном объеме.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

На основании ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 является адвокатом - заведующей адвокатской конторой Лукояновского района и состоит в реестре Нижегородской областной коллегии адвокатов с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72-73).

Согласно доводов административного искового заявления ФИО1 не уплатила в установленный срок страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, налог в сумме 19338,68 рублей за 2024 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1759,82 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту требования об уплате налога, которое в силу части 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, подлежит начислению пеня, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Ввиду неуплаты обязательных платежей ИФНС в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в размере 19338,68 рублей и пени в размере 81,22 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-19).

По заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка № 2 Лукояновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 21098,50 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Лукояновского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 30).

Как следует из административного искового заявления требование налогового органа оставлено административным ответчиком без исполнения.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам в заявленном налоговым органом размере в сумме 21098,50 рублей.

Так согласно представленного административным ответчиком чек-ордера ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 произвела через банк оплату страховых взносов предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, на сумму, заявленной в административном исковом заявлении, в размере 49500 рублей (л.д. 47).

При этом в квитанции указаны все необходимые реквизиты и их расшифровка, сумма 49500 рублей, основание платежа, конкретная дата уплаты налога, следовательно, ФИО1 в ходе рассмотрения настоящего дела представила доказательства в части удовлетворения требований налогового органа в заявленном размере путем уплаты взыскиваемой задолженности, в связи с чем, суд считает обязанность по уплате задолженности и пени исполненной административным ответчиком.

Согласно подп. 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Представленный суду налогоплательщиком платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н).

Кроме того, согласно представленных платежных документов ФИО1 оплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, за 2021 - 2023 год (л.д. 74-76), наличие у административного ответчика задолженности по страховым взносам, материалы дела не содержат.

Как следует из пояснений налогового органа платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49500 рублей распределен в отрицательное сальдо в следующем порядке: страховые взносы 16301,68 рублей в начисления 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог 4711 рублей в начисления 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц 686 рублей в начисления 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 48 рублей в начисления 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог 233 рублей в начисления 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы 24483,32 рубле в начисления 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 30937 рублей.

Вместе с тем согласно квитанций об оплате, ФИО1 на основании налоговых уведомлений за 2022, 2023, 2024 год транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, за указанные налоговые периоды оплачены полностью (л.д. 87-93).

Также суд считает необходимым отметить, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Лукояновский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени с пояснениями о наличии у ответчика недоимки по налогам и пени по аналогичным требованиям и периодам задолженности, при этом определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу было прекращено в связи с оплатой ответчиком задолженности в полном объеме и отказом административного истца от исковых требований (л.д. 48, 78-86).

В соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию недоимки по налогу и пени, налоговый орган не вправе направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 29.09.2025 года.

Судья Е.А.Красненков