Решение по делу № 2А-7257/2023 от 25.10.2023

УИД: 56RS0018-01-2023-007277-82

Дело: 2а-7257/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ... по .... Поскольку сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не была уплачена ФИО1, налоговым органом начислены пени на указанную недоимку. В связи с не оплатой исчисленных сумм по начисленному налогу и пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. ... мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением от 20 февраля 2023 года судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме ... руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб.

Кроме того Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что поскольку сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы не была уплачена ФИО1, налоговым органом начислены пени на указанную недоимку. В связи с не оплатой исчисленных сумм по начисленному налогу и пени инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. ... мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением от ... судебный приказ в порядке статьи 123.5, статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ отменен. Просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы, в связи с несвоевременной неуплатой налога, в общей сумме ... руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере ... за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... с ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере .... за период с ... по ....

Также Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в полном объеме не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом исчислена пени. Указанный налог за 2020 год и пени до настоящего времени не уплачены. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме ... руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени на обязательное пенсионное за 2017, 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ....

Административные исковые заявления протокольным определением суда объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период времени с 10 апреля 2007 года по 2 июля 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере ... руб. в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в установленный срок, налоговым органом исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере ... руб.

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на основании решения налогового органа N от ... признаны безнадежными к взысканию.

В связи с неоплатой исчисленных сумм пени за 2017 год ФИО1 налоговым органом выставлены требования:

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислены в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере ... руб. за период с ... по ...;

Судом также установлено, что ФИО1 налоговым органом исчислены сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год в установленный срок, налоговым органом исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере ... руб.

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год на основании решения налогового органа N от ... признаны безнадежными к взысканию.

В связи с неоплатой исчисленных сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год ФИО1 налоговым органом выставлено требование

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислены в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ....

Кроме того, ФИО1 налоговым органом исчислены сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме ... руб. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год в установленный срок, налоговым органом исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ... и ... руб. за период с ... по ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по .... и ... руб. за период с ... по ...;

В связи с неоплатой исчисленных сумм налогов и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год ФИО1 налоговым органом выставлены требования:

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислены в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ....

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислены в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ....

Вместе с тем, ФИО1 налоговым органом исчислены сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме ... руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме ... руб. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год в установленный срок, налоговым органом исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ... и ... руб. за период с ... по ..., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ... и ... руб. за период с ... по ....

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислены в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...;

- N по состоянию на ... со сроком уплаты до ... в котором исчислены в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ....

Расчет суммы налогов и пени, предъявленной к оплате, судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.

В отношении задолженности, указанной в требовании N по состоянию на ... инспекция федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга 3 декабря 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга за выдачей судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ от 10 декабря 2020 года №02а-520/40/2020.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга от 20 февраля 2023 года, судебный приказ от 10 декабря 2020 года Nа-520/40/2020 отменен.

В отношении задолженности, указанной в требовании №135484 по состоянию на 16 ноября 2020 года инспекция федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга 20 мая 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга за выдачей судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ от 27 мая 2021 года №02а-0436/40/2021.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга от 20 февраля 2023 года, судебный приказ от 27 мая 2021 года №02а-0436/40/2021 отменен.

В отношении задолженности, указанной в требованиях №46806 по состоянию на 21 августа 2020 года и №37882 по состоянию на 28 августа 2020 года инспекция федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга 26 января 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга за выдачей судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ от 2 февраля 2021 года №02а-0012/40/2021.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга от 20 февраля 2023 года, судебный приказ от 2 февраля 2021 года №02а-0012/40/2021отменен.

Вместе с тем, из представленных материалов дела следует, что надлежащих доказательств направления требований: №1268 по состоянию на 13 января 2020 года; №135484 по состоянию на 16 ноября 2020 года; №46806 по состоянию на 21 августа 2020 года; №37882 по состоянию на 28 августа 2020 года в адрес административного ответчика в материалах дела не имеется.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении в адрес ФИО1 налоговых указанных требований.

Проверяя сроки на обращение налоговым органом к мировому судье и суд общей юрисдикции суд приходит к следующему.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в отношении задолженности, указанной в требовании №1268 по состоянию на 13 января 2020 года со сроком уплаты до 5 февраля 2020 года инспекция федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга обратилась к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г. Оренбурга за выдачей судебного приказа только 3 декабря 2020 года, что свидетельствует о нарушении установленного шестимесячного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении дела и разрешении заявленных требований по существу, суд также учитывает, что в материалах дела отсутствуют сведения о направлении требований в адрес ФИО1 №№1268, 135484, 46806, 37882 из чего следует, что у Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области отсутствовали правовые основания для осуществления процедуры принудительного взыскания задолженности, следовательно, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам и пени в судебном порядке не имеется и в удовлетворении заявленных требований следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере ... за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... с ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... руб. за период с ... по ...; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере ... руб. за период с ... по ...; пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере ... руб. за период с ... по ... – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято 20 ноября 2023 года.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится

в административном деле №2а-7257/23

в Ленинском районном суде г.Оренбурга